第7章 业务经营过程控制.ppt
上传者：核辐射
2022-07-27 03:50:02上传
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第7章 业务经营过程控制
三、业务循环与相关内部控制
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销***、记录销售与收款业务、定期对账和收回账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等
在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其它各环节与赊销方式相似
Date
8
南开大学 程新生
建立明确的职责分工
批准赊销信用与销售相互独立，防止信用风险
批准赊销信用与发货开票相互独立
发送货物与开票相互独立
发送货物与记账相互独立
收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立
批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立
批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立
执行内部检查与业务办理、记录相互独立
Date
9
南开大学 程新生
四、对营销业务循环的控制
对客户信用管理、开票结算、会计记录与核对账目、应收账款管理、现金管理等方面的控制至关重要
财会部门的控制：亚星公司实行比价销售管理，财务中心对票据检查，查明是否具有经营单位开具的“产品结算通知单”、“开票通知单”，销售价格是否符合公司制定的限价，凡是不符合规定的业务，一律不予开票
业务部门的控制：太极药业对营销人员进行军训、文训；每年在仙女山搞“百鸡宴”，奖励有功人员
Date
10
南开大学 程新生
营销费用分配案例
SX公司营销团队每年都要开预算会议，在各个地区之间分配下年度营销费用。营销费用多，收入业绩就可以提升。收入业绩和与营销人员个人收入正相关，因而各地区都非常重视营销费用预算，每年的预算会议都有一番激烈的竞争。以前的预算分配有一些不成文的规则，资格老的地区销售代表一般获得较多的营销费用。在经济发达地区，市场机会较多，需要较大的营销费用投入，但可能因地区代表资历较浅，得到的预算额反而较少
面对这一现状，你是CFO时，如何应对？
Date
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南开大学 程新生
财务经理人改变了预算分配方法：
一是建立统一的评价基础，设计了市场发展程度、人员分配、历年营销费用投入额、投入额与销售收入比率等指标
二是收集信息，确立分配依据，例如在广州市场投入很多，产出很小，需要将营销费用转到上海，但这一处理会使广州地区销售代表不满意。财务经理人重新制定规则，降低压缩预算经费地区的绩效指标，以使个人或者团队的收入不受太大影响
三是建立销售代表地区轮换制度，使各个地区的销售代表都有机会面对不同的市场
Date
12
南开大学 程新生
以下哪项审计程序在审查信用管理部门工作有效性方面，可以提供最有力的证据？
A．观察该部门工作过程
B．审查坏账注销额的变动趋势
C．向信用经理询问该部门工作的有效性
D．抽查客户订单，检查信用审批情况
Date
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南开大学 程新生
答案：B
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南开大学 程新生
MP公司通信技术有限公司（简称MP公司）是一家专业从事数据通信、网络及安全设备的研制、生产、销售和服务的国家级重点高新技术企业。经过十三年的经营与发展，MP公司已经形成了完善的研产销体系和服务网络，在全国各地设立了10个营销大区、30个分支机构，拥有员工3000余人，是目前中国主要的数据通信设备供应商之一
五、MP公司应收账款管理控制
Date
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南开大学 程新生
MP公司实行的是一套先款后货的管理办法，任何领导和个人无权赊销，但是对于金融系统的直销以及大型的投标业务，准许先货后款
建立健全客户信息档案制度。建立一套严格的信用等级评审标准，以及客户信息档案，进行分类管理、跟踪考查
（一）建立应收账款内部控制制度
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三、业务循环与相关内部控制
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销***、记录销售与收款业务、定期对账和收回账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等
在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其它各环节与赊销方式相似
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建立明确的职责分工
批准赊销信用与销售相互独立，防止信用风险
批准赊销信用与发货开票相互独立
发送货物与开票相互独立
发送货物与记账相互独立
收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立
批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立
批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立
执行内部检查与业务办理、记录相互独立
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四、对营销业务循环的控制
对客户信用管理、开票结算、会计记录与核对账目、应收账款管理、现金管理等方面的控制至关重要
财会部门的控制：亚星公司实行比价销售管理，财务中心对票据检查，查明是否具有经营单位开具的“产品结算通知单”、“开票通知单”，销售价格是否符合公司制定的限价，凡是不符合规定的业务，一律不予开票
业务部门的控制：太极药业对营销人员进行军训、文训；每年在仙女山搞“百鸡宴”，奖励有功人员
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营销费用分配案例
SX公司营销团队每年都要开预算会议，在各个地区之间分配下年度营销费用。营销费用多，收入业绩就可以提升。收入业绩和与营销人员个人收入正相关，因而各地区都非常重视营销费用预算，每年的预算会议都有一番激烈的竞争。以前的预算分配有一些不成文的规则，资格老的地区销售代表一般获得较多的营销费用。在经济发达地区，市场机会较多，需要较大的营销费用投入，但可能因地区代表资历较浅，得到的预算额反而较少
面对这一现状，你是CFO时，如何应对？
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财务经理人改变了预算分配方法：
一是建立统一的评价基础，设计了市场发展程度、人员分配、历年营销费用投入额、投入额与销售收入比率等指标
二是收集信息，确立分配依据，例如在广州市场投入很多，产出很小，需要将营销费用转到上海，但这一处理会使广州地区销售代表不满意。财务经理人重新制定规则，降低压缩预算经费地区的绩效指标，以使个人或者团队的收入不受太大影响
三是建立销售代表地区轮换制度，使各个地区的销售代表都有机会面对不同的市场
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以下哪项审计程序在审查信用管理部门工作有效性方面，可以提供最有力的证据？
A．观察该部门工作过程
B．审查坏账注销额的变动趋势
C．向信用经理询问该部门工作的有效性
D．抽查客户订单，检查信用审批情况
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答案：B
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MP公司通信技术有限公司（简称MP公司）是一家专业从事数据通信、网络及安全设备的研制、生产、销售和服务的国家级重点高新技术企业。经过十三年的经营与发展，MP公司已经形成了完善的研产销体系和服务网络，在全国各地设立了10个营销大区、30个分支机构，拥有员工3000余人，是目前中国主要的数据通信设备供应商之一
五、MP公司应收账款管理控制
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MP公司实行的是一套先款后货的管理办法，任何领导和个人无权赊销，但是对于金融系统的直销以及大型的投标业务，准许先货后款
建立健全客户信息档案制度。建立一套严格的信用等级评审标准，以及客户信息档案，进行分类管理、跟踪考查
（一）建立应收账款内部控制制度
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