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浅谈企业内部控制存在的问题及对策
张文新 【摘要】 目前很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例,但在实际经营过程中经常会发现内部控制不能有效发挥应有的作用,从而导致内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效,文章简要列举了内部控制存在的问题并提出相应的对策。
【关键词】 内部控制 控制风险 内控体系

目前随着企业生产经营多元化的发展趋势以及企业集团的发展壮大,企业内部控制受到越来越多的重视,很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例,但在经营过程中经常会发现内部控制标准的固化与企业的实际运营状况不匹配,造成企业花费很大精力制定的内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效,本文将简要列举内部控制存在的几点问题并提出相应的对策。
企业内部控制观念落后,大都将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度,内控目标也主要囿于财务报告可靠性而忽略运营效率和合规性,内部控制制度不够完善,组织间的权限划分不明确,未将预算程序、审批程序等纳入内部控制的设计框架。组织结构不合理,内部控制制度的整体结构仅局限在业务层面,而忽略了公司层面,尤其是公司治理层面,容易形成内部人控制,造成实际监控不到位,有效制衡的治理结构不能真正建立。内部控制“中看不中用”的问题突出。例如:2004年发生的中航油事件,导致国家数亿元的资产损失,这起事件虽然损失有所不同,但却是由于企业内控系统没有真正发挥作用而引起的。事件的发生不是企业没有相应的内控制度或是制度不严密,而是在实际执行过程中,管理层从未对内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查,董事会、监事会也未起到监督作用,使得制度形同虚设,公司的经营决策成了“一言堂”,同时由于内控制度的固化,给不法分子造成了可乘之机,诱发了员工的犯罪行为。内部控制风险意识十分淡薄,缺少有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制,对风险投资缺乏有效的投资决策审批机制。企业的重大投资决策往往为少数人所操控,而企业决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本,导致企业投资失控,风险加剧。目前内部控制的重要性在单一法人企业中已经有了重视,但是现实中的企业更多的是包含多层股权结构、多级法人治理的集团企业,例如上市公司及其母子公司之间组成的集团性企业。在这样的集团企业中,投资、融资、业务经营、财务集中、信息无纸化等方面缺乏统一的、行之有效的内部控制制度。
通过以上分析发现,我国企业内部控制存在的诸多问题,归根结底是人、制度、执行三方面不能协调一致的问题,因此需做好以下方面工作。
就企业而言,董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架,同时应根据自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构,内部控制应包含企业的决策授权机制、企业内部各部门间的权限划分,股东对经理人的激励与约束机制,财务部门在企业经营决策中的地位等。使内部控制制度不仅仅限制在财务会计部门,不能单纯演变为会计控制,从而使内部控制延伸到整个企业的各个流程内部,成为企业的一种管理文化,改变内部控制单纯为控制而控制的模式,建立起“他律”和“自律”相结合的管理控制模式。在组织结构的建立中应当使权力适当分散,形成互相联系、互相制约的格局,由此建立的内控体系,首先要梳理流程和定义流程,明确控制流程的各个环节的控制