5凭证与帐簿.ppt
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5凭证与帐簿
第三节 记账凭证
二、记账凭证的填制
（二）记账凭证填制的特殊要求
1．摘要简明；
2．科目运用准确；
3．连续编号；
4．附件齐全。
三、记账凭证的审核
1．是否附有原始凭证，内容与原始凭证是否相符，金额是否一致。
2．会计科目使用是否正确；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。
3．有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。
第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递的含义
会计凭证的传递，是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
二、会计凭证传递的内容
1．传递路线：规定会计凭证的传递程序。
2．传递时间：确定会计凭证在各个环节停留的时间。
3．传递手续：制定会计凭证传递过程中的交接签收制度。
三、会计凭证的保管
保管的具体方法和基本要求是：
1．归类整理； 2．造册归档；
3．控制借阅； 4．到期销毁。
会计帐簿
第一节 帐簿的意义与种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 账簿的启用与登记规则
第四节 对账与结账
第五节 账簿的更换与保管
第一节 帐簿的意义与种类
一、账簿的含义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
二、账簿的作用
（一）会计账簿是对凭证资料的系统总结。
（二）会计账簿是考核企业经营情况的主要依据。
（三）会计账簿是会计报表资料的主要来源。
三、账簿的种类
（一）账簿按其用途不同分类。可以分为序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿三类。
（二）账簿按其外表形式不同。可分为订本账、活页账和卡片账三类。
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容
（一）设置账簿应遵循的原则
1．保证系统、全面的反映和监督经济活动情况，满足经济管理的需要。
2．保证组织严密，力求避免重复或遗漏。
3．账簿的格式应简便适用，便于查账。
（二）账簿的基本内容
账簿一般由封面、扉页和账页三部分组成。
第二节 账簿的设置与登记
二、日记账的格式与登记
序时账簿（日记账）是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。对现金和银行存款收付业务的明细登记采用日记账。
设置现金和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款收入来源、支出去向、用途和每日结存金额，使用“三栏式”的订本式账簿。
现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款项逐日逐笔顺序登记，收入栏按收款凭证登记，付出栏按付款凭证登记。每日现金收付业务登记完毕，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，并将现金账面余额与库存现金实存数核对相符。
银行存款日记账通常也是出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。
第二节 账簿的设置与登记
三、分类账簿的格式与登记
分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类登记经济业务的账簿。按照总分类账户登记的账簿称为总分类账；按照明细分类账户登记的账簿称为明细分类账。
总分类账户一般采用借、贷、余三栏式订本账，根据实际需要，也可设对方科目。总分类账户可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总成汇总记账凭证或科目汇总，再据以登记总账，每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总账各账户的本期发生额和月末余额，作为编制会计报表的主要依据。
明细分类账户一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种，均应根据各种记账凭证或原始凭证逐笔登记。
第三节 账簿的启用与登记规则
一、账簿的启用规则
1．设置账簿的封面和封底。
2．填写账簿启用及经管人员一览表。
3．填写账户目录。
4．粘贴印花***。
第三节 账簿的启用与登记规则
二、账簿的登记规则
账簿的登记一般应遵循以下规则：
（一）必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，使用会计科目应当规范。
（二）登记账簿要用兰黑或黑色墨水书写、不得使用圆珠笔或铅笔书写。
（三）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
（四）登记账簿如果发生差错，应按照更正错账的方法进行
第三节 记账凭证
二、记账凭证的填制
（二）记账凭证填制的特殊要求
1．摘要简明；
2．科目运用准确；
3．连续编号；
4．附件齐全。
三、记账凭证的审核
1．是否附有原始凭证，内容与原始凭证是否相符，金额是否一致。
2．会计科目使用是否正确；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。
3．有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。
第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递的含义
会计凭证的传递，是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
二、会计凭证传递的内容
1．传递路线：规定会计凭证的传递程序。
2．传递时间：确定会计凭证在各个环节停留的时间。
3．传递手续：制定会计凭证传递过程中的交接签收制度。
三、会计凭证的保管
保管的具体方法和基本要求是：
1．归类整理； 2．造册归档；
3．控制借阅； 4．到期销毁。
会计帐簿
第一节 帐簿的意义与种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 账簿的启用与登记规则
第四节 对账与结账
第五节 账簿的更换与保管
第一节 帐簿的意义与种类
一、账簿的含义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
二、账簿的作用
（一）会计账簿是对凭证资料的系统总结。
（二）会计账簿是考核企业经营情况的主要依据。
（三）会计账簿是会计报表资料的主要来源。
三、账簿的种类
（一）账簿按其用途不同分类。可以分为序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿三类。
（二）账簿按其外表形式不同。可分为订本账、活页账和卡片账三类。
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容
（一）设置账簿应遵循的原则
1．保证系统、全面的反映和监督经济活动情况，满足经济管理的需要。
2．保证组织严密，力求避免重复或遗漏。
3．账簿的格式应简便适用，便于查账。
（二）账簿的基本内容
账簿一般由封面、扉页和账页三部分组成。
第二节 账簿的设置与登记
二、日记账的格式与登记
序时账簿（日记账）是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。对现金和银行存款收付业务的明细登记采用日记账。
设置现金和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款收入来源、支出去向、用途和每日结存金额，使用“三栏式”的订本式账簿。
现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款项逐日逐笔顺序登记，收入栏按收款凭证登记，付出栏按付款凭证登记。每日现金收付业务登记完毕，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，并将现金账面余额与库存现金实存数核对相符。
银行存款日记账通常也是出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。
第二节 账簿的设置与登记
三、分类账簿的格式与登记
分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类登记经济业务的账簿。按照总分类账户登记的账簿称为总分类账；按照明细分类账户登记的账簿称为明细分类账。
总分类账户一般采用借、贷、余三栏式订本账，根据实际需要，也可设对方科目。总分类账户可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总成汇总记账凭证或科目汇总，再据以登记总账，每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总账各账户的本期发生额和月末余额，作为编制会计报表的主要依据。
明细分类账户一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种，均应根据各种记账凭证或原始凭证逐笔登记。
第三节 账簿的启用与登记规则
一、账簿的启用规则
1．设置账簿的封面和封底。
2．填写账簿启用及经管人员一览表。
3．填写账户目录。
4．粘贴印花***。
第三节 账簿的启用与登记规则
二、账簿的登记规则
账簿的登记一般应遵循以下规则：
（一）必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，使用会计科目应当规范。
（二）登记账簿要用兰黑或黑色墨水书写、不得使用圆珠笔或铅笔书写。
（三）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
（四）登记账簿如果发生差错，应按照更正错账的方法进行
5凭证与帐簿
