全面推开营改增试点政策培训一般纳税人.pptx
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全面推开营改增试点政策培训一般纳税人
第一页，共124页。
目录页
基本政策介绍
建筑安装营改增政策
房地产开发企业（一手）营改增政策
1
3
4
CONTENTS PAGE
转让不动产（二手）营改增政策
5
不动产租赁营改增政策
6
不动产进项税额抵扣营改增政策
7
一般纳税人涉税会计简介
2
第二页，共124页。
基本情况介绍
纳税人
征税范围
税率和征收率
应纳税额计算
纳税义务发生时间和地点
征收管理
第三页，共124页。
一、基本情况说明
（一）纳税人
1、在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
第四页，共124页。
（一）纳税人
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
1、以发包人的名义对外经营
2、承担法律责任
发包人
第五页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在本次增值税改革中，仍予以沿用，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人及一般纳税人的划分，以发生应税行为年应税销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。
6
销售额的标准:
应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供应税服务的累计销售额，含免税、减税销售额。对按照差额征税方式确定销售额的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务销售额合计÷（1+3％）
第六页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
两个特殊规定
（一）年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
（二）不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。
7
第七页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
本条是关于小规模纳税人可主动申请办理一般纳税人资格登记的规定。
（1）实践中，很多小规模纳税人建立健全了财务会计核算制度，能够提供准确的税务资料，满足了凭发票注明税款抵扣的管理需要。这时如小规模纳税人向主管税务机关提出申请，可登记为一般纳税人。
8
第八页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
（2）会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。例如，
能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；
能有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；
按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。
能够准确提供税务资料，是指能够按照增值税规定如实填报增值税纳税申报表及其他税务资料，按期申报纳税。
增值税一般纳税人实行登记制，纳税人只需要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，符合条件的即可登记为一般纳税人。
9
第九页，共124页。
（二）应税服务范围
确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税 改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》），除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：
1、应税行为 是发生在中华人民共和国境内；
2、应税行为是属于《销售服 务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；
3、应税服 务是为他人提供的；
第一页，共124页。
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基本政策介绍
建筑安装营改增政策
房地产开发企业（一手）营改增政策
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转让不动产（二手）营改增政策
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不动产租赁营改增政策
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不动产进项税额抵扣营改增政策
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一般纳税人涉税会计简介
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第二页，共124页。
基本情况介绍
纳税人
征税范围
税率和征收率
应纳税额计算
纳税义务发生时间和地点
征收管理
第三页，共124页。
一、基本情况说明
（一）纳税人
1、在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
第四页，共124页。
（一）纳税人
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
1、以发包人的名义对外经营
2、承担法律责任
发包人
第五页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在本次增值税改革中，仍予以沿用，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人及一般纳税人的划分，以发生应税行为年应税销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。
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销售额的标准:
应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供应税服务的累计销售额，含免税、减税销售额。对按照差额征税方式确定销售额的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务销售额合计÷（1+3％）
第六页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
两个特殊规定
（一）年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
（二）不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。
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第七页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
本条是关于小规模纳税人可主动申请办理一般纳税人资格登记的规定。
（1）实践中，很多小规模纳税人建立健全了财务会计核算制度，能够提供准确的税务资料，满足了凭发票注明税款抵扣的管理需要。这时如小规模纳税人向主管税务机关提出申请，可登记为一般纳税人。
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第八页，共124页。
（一）纳税人
2、纳税人分类：
（2）会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。例如，
能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；
能有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；
按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。
能够准确提供税务资料，是指能够按照增值税规定如实填报增值税纳税申报表及其他税务资料，按期申报纳税。
增值税一般纳税人实行登记制，纳税人只需要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，符合条件的即可登记为一般纳税人。
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第九页，共124页。
（二）应税服务范围
确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税 改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》），除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：
1、应税行为 是发生在中华人民共和国境内；
2、应税行为是属于《销售服 务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；
3、应税服 务是为他人提供的；
