第十章-税收原理PPT学习教案.pptx

会计学
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第十章-税收原理
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第一节 税收要素与分类
一、税收要素
二、税收分类
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一、税收要素
（一）纳税人
（二）课税对象
（三）税率
（四）起征点与免征额
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（一）纳税人
纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
扣缴义务人和税务代理人。
负税人(tax bearer)
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（二）课税对象
课税对象(objects of taxation)又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。
相关概念
税源(source of taxation)
税基：
tax base ——税收的经济基础
tax basis ——计算税收的依据
税目(items of tax)
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（三）税率
1. 定额税率、比例税率和累进税率
2. 平均税率和边际税率
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1.定额税率(fixed-sum tax rate) 、比例税率(proportional tax rate)和累进税率(regressive tax rate)
税率
O
税基
累进
比例
累退
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2.平均税率和边际税率
（1）平均税率（average tax rate,ATR）：
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
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（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。
起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。
本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税
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