度宁波市会计人员继续教育集中机考全面预算管理考试大纲

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1、.全面预算管理考试大纲第一节预算管理概述一、预算的含义与作用一预算的含义预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的形式反映企业将来一定时期内经营、投资、财务等活动的详细方案，是为实现企业目的而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为详细的方案，是对目的的详细化，是将企业活动导向预定目的的有力工具。二预算的作用主要表如今以下三个方面：1预算通过引导和控制经济活动，使企业经营到达预期目的2预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3预算可以作为业绩考核的标准二、全面预算的根本体系全面预算的根本体系，是指以本企业的经营目的为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售

2、预算为起点，进而延伸到消费、本钱费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。全面预算的根本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。其根本体系的详细内容如图1所示。图1 全面预算的根本体系1.业务预算业务预算是根底，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、消费预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售费用预算和管理费用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产的原那么确定消费预算并考虑所需要的销售费用。编制消费预算时，除要考虑方案销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。根据消费预算来确定直接材料、直接人

3、工和制造费用预算，产品本钱预算是有关预算的汇总。2.专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的消费经营决策预算等。3.财务预算财务预算是指企业在方案期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行

4、层和考核层，详细如下： 1企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。2预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，催促企业完成预算目的。3企业财务管理部门详细负责企业预算的跟踪管理，监视预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。4企业内部消费、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门详细负责本部门业务涉及

5、的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。5企业所属基层单位是企业预算的根本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项本钱费用预算的编制、控制、分析工作，承受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。四、预算的编制程序企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进展。1.下达目的企业董事会或经理办公会根据企业开展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的根底上，提出下一年度企业预算目的，包

6、括销售或营业目的、本钱费用目的、利润目的和现金流量目的，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。2.编制上报各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目的和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。3.审查平衡企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进展审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进展充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反响给有关预算执行单位予以修正。4.审议批准企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的根底上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业开展战略或者预

7、算目的的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的根底上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。5.下达执行企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。第二节编制预算的方法一、增量预算法与零基预算法1.增量预算法增量预算法是指在基期本钱费用程度的根底上，结合预算期业务量程度及有关降低本钱的措施，通过调整有关费用工程而编制预算的方法。增量预算存在一定的缺点：这种预算方法比较简单，但它是以过去的程度为根底，往往不加分析地保存或承受

8、原有的本钱工程，或按主观臆断平均削减，或只增不减，这样容易造成预算的缺乏，或者安于现状，造成预算不合理的开支。2.零基预算法零基预算法是“以零为根底的编制方案和预算的方法的简称。它在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算。零基预算的最大特点是：它防止了把过去的不合理的开支工程和开支额度，延续到下一个会计期间，从而使预算更具有科学性和先进性。零基预算法的编制步骤为：1企业内部各级部门的员工，根据企业的消费经营目的，详细讨论方案期内应该发生的费用工程，并对每一费用工

9、程编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。2划分不可防止费用工程和可防止费用工程。在编制预算时，对不可防止费用工程必须保证资金供给；对可防止费用工程，那么需要逐项进展本钱与效益分析，尽量控制可防止工程纳入预算当中。3划分不可延缓费用工程和可延缓费用工程。在编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各费用工程之间分配。应优先安排不可延缓费用工程的支出。然后再根据需要按照费用工程的轻重缓急确定可延缓工程的开支。零基预算的优点表如今：不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能实在做到把有限的资金用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量

10、力而行，合理使用资金。零基预算的缺点表如今：由于一切均以零为起点进展分析、研究，势必带来繁重的工作量，有时甚至得不偿失，难以突出重点。二、固定预算法与弹性预算法1.固定预算法 固定预算法是一种最根本的全面预算编制方法，也叫静态预算法。在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量如消费量、销售量等程度作为唯一根底来编制预算的方法。固定预算法的缺点表如今两个方面：一是适应性差。因为编制预算的业务量根底是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不管预算期内业务量程度实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量程度作为编制预算的根底。二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所根

11、据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量根底不同而失去可比性。2.弹性预算法弹性预算就是在本钱性态分析的根底上，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称为动态预算。由于将来业务量的变动会影响到本钱费用和利润各个方面，因此弹性预算理论上适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但在实务中，主要用于编制本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费用预算。编制弹性预算，要选用一个最能代表消费经营活动程度的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造