第3章 消费税法

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1、税税 法法一、消费税基本原理一、消费税基本原理 二、纳税义务人二、纳税义务人 三、征税范围三、征税范围 四、税目与税率四、税目与税率 五、计税依据五、计税依据 六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算 主要内容主要内容七、出口应税消费品退（免）税七、出口应税消费品退（免）税 八、征收管理八、征收管理 主要内容主要内容(一一) 掌握层次掌握层次 1. 应纳税额计算应纳税额计算 2. 自产自用应税消费品税务处理自产自用应税消费品税务处理 3. 委托加工应税消费品税务处理委托加工应税消费品税务处理 4. 进口应税消费品应纳税额计算进口应税消费品应纳税额计算 (二二) 熟悉层次熟悉层次 1. 税目及税率税

2、目及税率 2. 兼营不同税率应税消费品的税务处理兼营不同税率应税消费品的税务处理 3. 出口应税消费品退（免）税出口应税消费品退（免）税 (三三)了解层次了解层次 1. 纳税义务人纳税义务人 2. 纳税义务发生时间与纳税期限纳税义务发生时间与纳税期限 3. 纳税地点与纳税申报纳税地点与纳税申报 消费税也是我国比较大的一个流转税种，属于税法课程的消费税也是我国比较大的一个流转税种，属于税法课程的重点章节，从考试题型来看，一般除客观题型以外，计算题重点章节，从考试题型来看，一般除客观题型以外，计算题、综合题也一定会涉及，但往往与其它相关税种、综合题也一定会涉及，但往往与其它相关税种( (比如增值税

3、比如增值税) )结合出题。要求大家熟悉消费税的税目及税率、出口应税消结合出题。要求大家熟悉消费税的税目及税率、出口应税消费品的退免税；掌握应纳税额的计算、自产自用应税消费品费品的退免税；掌握应纳税额的计算、自产自用应税消费品的税务处理、委托加工应税消费品的税务处理以及进口消费的税务处理、委托加工应税消费品的税务处理以及进口消费税的计算。税的计算。 本章今年变化：本章今年变化：1.1.卷烟在批发环节加征一道从价税卷烟在批发环节加征一道从价税 2. 2.调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率 3. 3.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法增加白酒消费税最低计税价

4、格核定管理办法 增值税和消费税的区别：增值税和消费税的区别： 1. 1.征税范围不同。增值税征收范围是对于销售和进口的货物；征税范围不同。增值税征收范围是对于销售和进口的货物；消费税的范围仅限于应税消费品。消费税的范围仅限于应税消费品。 2.2.两者与价格的关系不同。增值税是价外税两者与价格的关系不同。增值税是价外税; ;消费税是价内消费税是价内税。税。 3.3.纳税环节不同。增值税是在货物所有的流转环节道道征收；纳税环节不同。增值税是在货物所有的流转环节道道征收；消费税是单一环节征收。消费税是单一环节征收。 4.4.计税方法不同。增值税是划分两类纳税人。一般纳税人是购计税方法不同。增值税是划

5、分两类纳税人。一般纳税人是购进扣税法，小规模纳税人是简易征税法；消费税是按照应税消费进扣税法，小规模纳税人是简易征税法；消费税是按照应税消费品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品是按复合计税。消费品是按复合计税。消费税与增值税的联系：消费税与增值税的联系： 1. 1.两者都是对货物征税，这样就会存在着交叉，存在着两者都是对货物征税，这样就会存在着交叉，存在着重复。重复。 2. 2.计税依据。对于从价定率征收消费税的商品，征收消计税依据。对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致

6、的。费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 【例题例题】根据税法规定，下列说法正确的有根据税法规定，下列说法正确的有( )( )。A.A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.B.凡是征收增值税的货物都征收消费税凡是征收增值税的货物都征收消费税C.C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案答案】ACD ACD 只有卷烟在批发环节加征一道消费税只有卷烟在批发环节加征一道消费税 一、税目一、税目 消费税征税范围可以

7、概括为：生产、委托加工和进口应税消消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为1414类类货物，即消费税有货物，即消费税有1414个税目。个税目。 ( (十二十二) )游艇游艇 13.13.木制一次性筷子木制一次性筷子14.14.实木地板：实木地板： 【新增新增】白酒消费税最低计税价格核定管理办法白酒消费税最低计税价格核定管理办法 （2 2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 第七节第七节 出口应税消费品退出口应税消费品

8、退( (免免) )税税 第八节征收管理第八节征收管理 二、纳税地点二、纳税地点 二、纳税地点二、纳税地点(一一) 通过学习需通过学习需掌握掌握以下内容以下内容: 1. 应纳税额计算应纳税额计算 2. 自产自用应税消费品税务处理自产自用应税消费品税务处理 3. 委托加工应税消费品税务处理委托加工应税消费品税务处理 4. 进口应税消费品应纳税额计算进口应税消费品应纳税额计算 (二二)通过学习需通过学习需熟悉熟悉的内容的内容: 1. 税目及税率税目及税率 2. 兼营不同税率应税消费品的税务处理兼营不同税率应税消费品的税务处理 3. 出口应税消费品退（免）税出口应税消费品退（免）税 (三三)需需了解了解的内容的内容: 1. 纳税义务人纳税义务人 2. 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 3. 纳税地点纳税地点