第二篇行政单位会计

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1、第二篇 行政单位会计 1、行政单位会计概述、行政单位会计概述 2、行政单位资产、负债、净资产、收入、支、行政单位资产、负债、净资产、收入、支出的核算出的核算 3、行政单位会计报表、行政单位会计报表第第11章章 行政单位会计概述行政单位会计概述本章学习目的本章学习目的: :了解行政单位会计的概念了解行政单位会计的概念掌握行政单位会计组织系统，行政单位会掌握行政单位会计组织系统，行政单位会计核算的一般原则计核算的一般原则熟练掌握行政单位会计科目的设置熟练掌握行政单位会计科目的设置一、行政单位会计的概念一、行政单位会计的概念: : 行政单位会计：行政单位会计：是核算、反映和监督各级人民政府行政机关以

2、及实行行政单位财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。二、行政单位会计制度二、行政单位会计制度 19981998年年1 1月月1 1日起在全国统一实施的日起在全国统一实施的行政单位行政单位会计制度会计制度第一节第一节 行政单位会计的概念行政单位会计的概念三、行政单位会计的适用组织三、行政单位会计的适用组织行政机关行政机关国家权力机关国家权力机关审判机关和检察机关审判机关和检察机关政党组织政党组织共同特征：非物质生产部门共同特征：非物质生产部门共同目标：维护社会公共利益共同目标：维护社会公共利益共同主要财力来源：财政预算资金共同主要财力来源：财政预算资金共同会计核算要求：部门

3、预算执行情况共同会计核算要求：部门预算执行情况适用组织适用组织组织共性组织共性四、行政单位的会计要素及关系资产、负债、净资产、收入、支出资产=负债+净资产收入-支出=结余 第第2节节 行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统据行政隶属和经费申报关系，分为主管会计单位、二据行政隶属和经费申报关系，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位。级会计单位和基层会计单位。 各级单位的主要任务：各级单位的主要任务：P128财政部门主管会计单位二级会计单位预算管理关系预算管理关系基层会计单位预算管理关系财政部门预算管理关系基层会计单位编制、报送 第第3节节 行政单位会计的一般原则行政单位会计的一般原则客

4、观性原则客观性原则适应性原则适应性原则(有用性，适有用性，适 应预算管理的要求应预算管理的要求)可比性原则可比性原则 一致性原则一致性原则(纵向纵向) 及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则收付实现制原则收付实现制原则（财政总预算支出（财政总预算支出构构 成行政单位总支出成行政单位总支出专款专用原则专款专用原则（特定用途单独反映）（特定用途单独反映）实际成本原则实际成本原则重要性原则重要性原则（经费支出明细表）（经费支出明细表）专款专用基本支出项目支出人员经费日常公用经费 第四节第四节 行政单位会计科目的设置及其核算内容行政单位会计科目的设置及其核算内容编号会计科目编号会计科目1011021

5、03104105106107115201202203211212一、资产类一、资产类 现金现金 银行存款银行存款 有价证券有价证券 暂付款暂付款 库存材料库存材料 固定资产固定资产零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政返还额度财政返还额度二、负债类二、负债类 应缴预算款应缴预算款 应缴财政专户款应缴财政专户款 暂存款暂存款应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴应付地方（部门）津贴补贴补贴213301303401404407501502505应付其他个人收入应付其他个人收入三、净资产类三、净资产类 固定基金固定基金 结余结余四、收入类四、收入类 拨入经费拨入经费 预算外资

6、金收入预算外资金收入 其他收入其他收入五、支出类五、支出类 经费支出经费支出 拨出经费拨出经费 结转自筹基建结转自筹基建 定义定义:行政单位行政单位占有或使用占有或使用的，能的，能以货币计量以货币计量的的经经济资源济资源。包括财产、债权和其他权利。包括财产、债权和其他权利。 分类：流动性和存在形态：流动资产、有价证券分类：流动性和存在形态：流动资产、有价证券和固定资产。和固定资产。 分类项目（科目）：分类项目（科目）：现金（外币）现金（外币）银行存款（外币）银行存款（外币）零余额用款额度零余额用款额度库存材料库存材料暂付款暂付款有价证券有价证券流动资产流动资产固定资产长期资产长期资产第第12章

7、章 行政单位资产的核算行政单位资产的核算行政单位资产的特点:1 1、没有无形资产和递延资产。、没有无形资产和递延资产。（其所发生的费用均由政府财政拨款，不需在未来年度（其所发生的费用均由政府财政拨款，不需在未来年度摊销）摊销）2 2、在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债、在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗线条的权类和存货类核算是粗线条的3 3、对外投资的核算中，行政单位会计只设置了、对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价有价证券证券”科目。科目。 第第1节节 现金和银行存款现金和银行存款一、现金一、现金（一）行政单位的现金管理要求（一）行政单位的现金

8、管理要求 现金是行政单位存放在会计部门，用于应付日常零星开支的货现金是行政单位存放在会计部门，用于应付日常零星开支的货币资金。现金流动性大、难于保管且日常收付业务较多，因此币资金。现金流动性大、难于保管且日常收付业务较多，因此必须加强内部管理。其管理的要求是：必须加强内部管理。其管理的要求是： 1)严格按国家规定的范围使用现金严格按国家规定的范围使用现金。 2)严格按银行核定的最高限额保留现金严格按银行核定的最高限额保留现金。 当保留的现金超过最高限额时必须将超过部分存入银行，当保留的现金超过最高限额时必须将超过部分存入银行，现金不足支用时，可签发现金支票向银行提取。现金不足支用时，可签发现金

9、支票向银行提取。 3)建立健全现金的内部控制制度建立健全现金的内部控制制度。 要求会计、出纳岗位分开，实行钱账分管；要求会计、出纳岗位分开，实行钱账分管； 现金收支必须有合法的凭证，并有专人复核；现金收支必须有合法的凭证，并有专人复核； 现金收支必须分开两条线，不得将收入的现金直接用于现现金收支必须分开两条线，不得将收入的现金直接用于现金支出（金支出（坐支）坐支）； 现金收支必须逐日逐笔记载现金日记帐，按日结出余额，现金收支必须逐日逐笔记载现金日记帐，按日结出余额，并和现金实物核对相符；并和现金实物核对相符； 定期和不定期的对现金进行检查。定期和不定期的对现金进行检查。4）严格现金的收付手续。

10、）严格现金的收付手续。5）钱账分管，相互牵制。）钱账分管，相互牵制。（二）现金的核算（二）现金的核算收到现金时：收到现金时： 借：现金借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入款、其他收入支出现金时：支出现金时： 借：经费支出借：经费支出 贷：现金贷：现金未实行国库存集中支付制度的行政单位未实行国库存集中支付制度的行政单位例例1.行政单位开出现金支票从银行提取现金行政单位开出现金支票从银行提取现金500元。元。 借：现金借：现金 500 贷：银行存款贷：银行存款500例例2.某单位用现金某单位用现金50元购买办公用品元购买办公用品 借：经费支出借：经费支

11、出50 贷：现金贷：现金50例例3某行政单位变卖废品收入现金某行政单位变卖废品收入现金100元。元。 借：现金借：现金100 贷：其他收入贷：其他收入100 实行国库存集中支付制度的行政单位实行国库存集中支付制度的行政单位 例例1.行政单位从财政部门为本单位在商业银行行政单位从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提取现金开设的零余额账户中提取现金1200元。元。 借：现金借：现金 1200 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 1200 例例2.该行政单位用现金该行政单位用现金350元购买办公用品，元购买办公用品，直接使用。直接使用。 借：经费支出借：经费支出350 贷：现金贷