挂牌公司年度审计相关事宜

《挂牌公司年度审计相关事宜》由会员分享，可在线阅读，更多相关《挂牌公司年度审计相关事宜（91页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、n挂牌公司年度审计相关事宜挂牌公司年度审计相关事宜n金戈金戈 合伙人合伙人1 目录二、二、 2013 2013年年报情况年年报情况三、三、 20142014年年报审计需要考虑的相关事项年年报审计需要考虑的相关事项四、四、 公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第1515号号财务报告的一般规定财务报告的一般规定新旧内容比较新旧内容比较五、五、20142014年新修订或发布企业会计准则情况年新修订或发布企业会计准则情况2一、年报信息披露要求中与审计有关的事项一、年报信息披露要求中与审计有关的事项关于关于2014年年报告披露及其他信息披露工作有关事项的通知年年报告披露

2、及其他信息披露工作有关事项的通知股转系统公告股转系统公告2014130号号 2014年年12月月31日日一、挂牌公司一、挂牌公司2014年年度报告披露要求年年度报告披露要求 （一）做好年度报告编制及披露工作（一）做好年度报告编制及披露工作挂牌公司应于挂牌公司应于2015年年4月月30日前完成年度报告的编制、报送及披露工作。在日前完成年度报告的编制、报送及披露工作。在2015年年1月月1日日至至2015年年4月月30日之间挂牌且股票公开转让说明书中的财务报告未涵盖日之间挂牌且股票公开转让说明书中的财务报告未涵盖2014年全年财务数年全年财务数据的公司，也应按上述要求披露据的公司，也应按上述要求披

3、露2014年年度报告。年年度报告。2014年年度报告应按照年年度报告应按照2014年年12月月31日公布的日公布的挂牌公司年度报告内容与格式模板挂牌公司年度报告内容与格式模板的的要求进行编制，其中财务报表附注应参照中国证监会要求进行编制，其中财务报表附注应参照中国证监会2014年年12月月25日公布的日公布的公开发行证公开发行证券的公司信息披露编报规则第券的公司信息披露编报规则第15号号财务报告的一般规定（财务报告的一般规定（2014年修订）年修订）进行编制。进行编制。对于预计不能在对于预计不能在2015年年4月月30日前披露年度报告的公司，主办券商应要求其在日前披露年度报告的公司，主办券商应

4、要求其在2015年年4月月15日前就不能按期披露的原因、解决方案、公司股票存在被终止挂牌的风险以及延期披露日前就不能按期披露的原因、解决方案、公司股票存在被终止挂牌的风险以及延期披露的最后期限等事项做出公告；对于未在的最后期限等事项做出公告；对于未在2015年年4月月30日前披露年度报告的公司，主办券商日前披露年度报告的公司，主办券商应发布风险揭示公告，并暂停其控股股东和实际控制人的解除股份限售登记。应发布风险揭示公告，并暂停其控股股东和实际控制人的解除股份限售登记。3一、年报信息披露要求中与审计有关的事项（续）一、年报信息披露要求中与审计有关的事项（续）关于关于2014年年报告披露及其他信息

5、披露工作有关事项的通知年年报告披露及其他信息披露工作有关事项的通知股转系统公告股转系统公告2014130号号 2014年年12月月31日日一、挂牌公司一、挂牌公司2014年年度报告披露要求年年度报告披露要求 （二）做好年度报告披露时间的预约工作（二）做好年度报告披露时间的预约工作 挂牌公司应就年报预约披露时间同主办券商协商，各主办券商应合理统筹安排挂牌公司年挂牌公司应就年报预约披露时间同主办券商协商，各主办券商应合理统筹安排挂牌公司年度报告的披露时间，于度报告的披露时间，于2015年年1月月23日之前完成年报披露时间的预约工作。因特殊原因需日之前完成年报披露时间的预约工作。因特殊原因需变更披露

6、时间的，挂牌公司应提前变更披露时间的，挂牌公司应提前5个转日提出变更申请，说明变更理由并明确变更后的个转日提出变更申请，说明变更理由并明确变更后的披露时间，全国股转公司原则上只接受一次变更申请，并视情况决定是否调整。披露时间，全国股转公司原则上只接受一次变更申请，并视情况决定是否调整。（三）年度报告的风险警示（三）年度报告的风险警示 对年度财务会计报告被出具否定意见或者无法表示意见或年度经审计的期末净资产为负值对年度财务会计报告被出具否定意见或者无法表示意见或年度经审计的期末净资产为负值的挂牌公司，主办券商应在年度报告披露前至少的挂牌公司，主办券商应在年度报告披露前至少5个转让日向全国股转公司

7、申请对该公司个转让日向全国股转公司申请对该公司实施风险警示。实施风险警示。 4一、年报信息披露要求中与审计有关的事项（续）一、年报信息披露要求中与审计有关的事项（续）关于关于2014年年报告披露及其他信息披露工作有关事项的通知年年报告披露及其他信息披露工作有关事项的通知股转系统公告股转系统公告2014130号号 2014年年12月月31日日一、挂牌公司一、挂牌公司2014年年度报告披露要求年年度报告披露要求 （五）编制年度报告注意事项（五）编制年度报告注意事项主办券商督促挂牌公司在编制年度报告时，应特别注意以下事项的披露：主办券商督促挂牌公司在编制年度报告时，应特别注意以下事项的披露： 4.重

8、要事项中关联交易应按日常性关联交易和偶发性关联交易分别披露相关信息。对下一重要事项中关联交易应按日常性关联交易和偶发性关联交易分别披露相关信息。对下一年度的日常性关联交易应在披露年度的日常性关联交易应在披露2014年年度报告前进行预计，由股东大会审议并披露。年年度报告前进行预计，由股东大会审议并披露。7.本年发生会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的，应披露变更、更正的原因及本年发生会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的，应披露变更、更正的原因及影响；涉及追溯调整或重述的，应披露对以往各年度经营成果和财务状况的影响金额，及影响；涉及追溯调整或重述的，应披露对以往各年度经营成果和财务状况

9、的影响金额，及调整前后的数据。调整前后的数据。 5 目录二二20132013年年报情况年年报情况1 1、20132013年年报披露家数年年报披露家数2 2、未能按时披露未能按时披露2013年报原因统计年报原因统计3 3、20132013年年报审计报告中的问题分析年年报审计报告中的问题分析6二、二、年报披露家数情况年报披露家数情况总家数因完成转板家数尚未完成中登公司手续家数未预约披露家数预约披露家数未能按时披露实际披露家数74882317167709数据来源：2013年报7二、二、 未能按时披露未能按时披露2013年报统计年报统计信息来源：全国中小企业股份转让系统披露平台公司代码未能按时披露原因

10、期后披露情况14月14日公告年审会计师由中兴华富华变更为亚太，无法按期完成年审工作6月27日公告拟引进战略投资者实施并购整合，申请终止挂牌24月24日公告年审会计师瑞华涉及合并事项，安排审计时间较晚无法按期完成于6月30日公告2013年报34月28日公告将会计师由中审国际变更为瑞华，无法按期完成年审工作于5月26日公告2013年报44月30日公告尚未完成年度审计工作于6月27日公告2013年报54月28日公告将会计师由中兴财光华变更为瑞华，无法按期完成年审工作于5月30日公告2013年报64月29日公告受前任董事长和财务总监刑事案件而推迟公告于6月23日公告2013年报74月29日公告尚未完成

11、年度审计工作于6月23日公告2013年报8二、二、 20132013年年报审计报告中的问题分析年年报审计报告中的问题分析1、会计政策披露较同质化、会计政策披露较同质化如：收入确认原则，未根据公司实际生产经营情况明确收入确认原则，如下：如：收入确认原则，未根据公司实际生产经营情况明确收入确认原则，如下：网络数据服务业务：当月网络数据服务业务：当月VS下月；总额下月；总额VS净额净额系统集成业务：一次确认系统集成业务：一次确认VS完工百分比法完工百分比法出口销售业务：报关日出口销售业务：报关日VS提单日提单日较好的披露：结合实际生产经营特点制定收入确认会计政策，披露具体收入确认时点及计较好的披露：