项目3销售与收款审计

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1、秦皇岛职业技术学院秦皇岛职业技术学院项目一项目一 销售与收款销售与收款循环审计循环审计模块二模块二 审计助理岗位审计助理岗位制作：邵丽制作：邵丽知识链接：财务知识链接：财务报表循环报表循环一、财务报表审计一、财务报表审计的循环法的循环法 1 1、循环法、循环法：是将财务报表分成几大块进行审计。是将财务报表分成几大块进行审计。既把紧密相既把紧密相连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。 2 2、账户法：、账户法：是对报表的每个账户余额单独进行审计。是对报表的每个账户余额单独进行审计。 销售与收款循环销售与收款循环货币资金货币资金采购与付款循环采购与

2、付款循环存货与仓储循环存货与仓储循环筹资与投资循环筹资与投资循环现金流入现金流入现金流出现金流出流动资产的实物形态流动资产的实物形态图图2 2业务循环业务循环资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目销售与收销售与收款循环款循环应收票据、应收票据、应收账款应收账款、长期应收、长期应收款、预收款项、应交税费款、预收款项、应交税费营业收入营业收入、营业、营业税金及附加、销税金及附加、销售费用售费用采购与付采购与付款循环款循环固定资产、在建工程固定资产、在建工程、固定资产、固定资产清理、应付票据、清理、应付票据、应付账款应付账款、管理费用管理费用生产与存生产与存货循环货循环存货存货营业成本营业

3、成本投资与筹投资与筹资循环资循环交易性金融资产、应付利息、应交易性金融资产、应付利息、应付股利、实收资本、长期借款付股利、实收资本、长期借款财务费用、资产财务费用、资产减值损失、投资减值损失、投资收益收益1交易从记账凭证至财务报表的信息流程交易从记账凭证至财务报表的信息流程销售销售收款收款商品劳务的取得商品劳务的取得付款付款工薪支付工薪支付分摊与调整分摊与调整收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证总账明细账日记账总账明细账日记账试算平衡表试算平衡表财务报表财务报表科目汇总表科目汇总表图图1账户余额与相关交易的关系账户余额与相关交易的关系应收账款应收账款期初余额

4、期初余额赊销赊销收现收现销售退回销售退回与折让与折让坏账冲销坏账冲销500050007000700015000150005000500020020078007800销售预收款循环审计的销售预收款循环审计的学习思路学习思路1 1了解销售与收款循环：了解销售与收款循环： 风险评估程序，了解的步骤风险评估程序，了解的步骤2 2评估本业务循环的重大错报风险：评估本业务循环的重大错报风险： 评估评估X X（）（）3 3结合本循环进行控制测试；结合本循环进行控制测试；4 4结合本循环进行实质性程序；结合本循环进行实质性程序；5 5将发现的认定错报提请被审计单位调整将发现的认定错报提请被审计单位调整 （核算

5、错误审计调整分录、重分类错误审计（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材表）。调整分录，结合教材表）。教学指引：教学指引：技能目标：技能目标：1.1.能在明确审计目标的要求，按照审计能在明确审计目标的要求，按照审计程序执行程序执行控制测试和实质性程序控制测试和实质性程序2.2.能较熟练地将所获取审计证据记录于能较熟练地将所获取审计证据记录于审计工作底稿。审计工作底稿。知识目标：知识目标：1.1.理解理解销售与收款循环销售与收款循环的的业务特性业务特性2.2.了解了解销售与收款循环审计目标与程序销售与收款循环审计目标与程序3.3.掌握掌握销售与收款循环销售与收款循环控制测试控制测

6、试、实质实质性程序的操作原理性程序的操作原理。重点重点: :1.1. 销售销售交易的实质性程序交易的实质性程序2.2. 主主营业务收入的实质性程序营业务收入的实质性程序3.3. 应收应收账款函证账款函证难点难点: :1.1. 销售销售与收款循环可能发生错与收款循环可能发生错报的环节报的环节2.2. 主主营业务审计中错帐的调整营业务审计中错帐的调整3.3. 应收应收账款审计重分类的调整账款审计重分类的调整本章内容本章内容任务一、销售任务一、销售与与收款循环控制测试收款循环控制测试任务二、主任务二、主营业务收入审计营业务收入审计任务三、应收任务三、应收账款和坏账准备审计账款和坏账准备审计任务一、销

7、售任务一、销售与与收款循环控制测试收款循环控制测试一一. .销售与销售与收款循环内部控制的了解与评价收款循环内部控制的了解与评价 ( (一）一）了解销售与收款循环的主要业务活动了解销售与收款循环的主要业务活动接受顾客订单接受顾客订单批准赊销信用批准赊销信用提取坏账准备提取坏账准备是否是否赊销赊销如无法收回，如无法收回，注销坏账注销坏账按销售单供货按销售单供货按销售单装运按销售单装运货物货物开具发票开具发票记录销售记录销售办理和记录收办理和记录收款款办理和记录销办理和记录销售退回等售退回等否否是是( (一）一）销售销售与收款循环的与收款循环的主要业务活动主要业务活动 1.1.接受接受顾客订单（销

8、售部门）顾客订单（销售部门）（发生）（发生）业务员接受顾客订单业务员接受顾客订单 销售经理授权审批销售经理授权审批 （授权证明）（授权证明）编制连续编号的销售单编制连续编号的销售单一式多联单一式多联单: :会计、发运会计、发运部部, ,仓库仓库, ,存底存底2.2.批准批准赊销信用赊销信用（计价与分摊）（计价与分摊） 复核顾客订单赊销审批复核顾客订单赊销审批 超过单位信用额度要集体决策超过单位信用额度要集体决策 信用批准的目的信用批准的目的 信用管理部门与销售部门分离信用管理部门与销售部门分离n解释解释（一）销售（一）销售与收款循环的主要业务流程与收款循环的主要业务流程3.3.按按销售单发货销

9、售单发货（发生发生 、完整性）、完整性） 1)1)仓库仓库: :经销售和赊销审批的经销售和赊销审批的销售单销售单发货发货2)2)编制连续编号的出库单编制连续编号的出库单: :一式多联一式多联及时专递及时专递: :销售销售, ,信用和信用和会计部会计部n订单订单 销售单销售单 出库单出库单4.4.按销售单装运货物按销售单装运货物（发生）（发生）1 1) )与仓库分离与仓库分离2 2) )有销售单才能装运产品（发运凭证）有销售单才能装运产品（发运凭证）独立检验独立检验: :商品都附有销售单商品都附有销售单 商品与销售单相符商品与销售单相符n解释解释（一）销售与收款循环的主要业务流程（一）销售与收款

10、循环的主要业务流程n解释解释n5.5.给顾客开具账单给顾客开具账单( (完整性、完整性、发生发生 、准确性、准确性) )n1)1)开具账单开具账单: :按销售单开按销售单开销售发票前审核三单销售发票前审核三单n2)2)依据依据: :装运凭证装运凭证和和客户订单客户订单核对单价和价目表核对单价和价目表n3)3)独立检查独立检查销售发票计价和计算销售发票计价和计算的正确性，的正确性， n4)4)稽核稽核: :装运单和发票核对装运单和发票核对, ,金额正确金额正确n 装运凭证、账单和销售单连续编号装运凭证、账单和销售单连续编号n6.6.记录销售业务记录销售业务( (会计部门负责会计部门负责) )（发

11、生等）（发生等）n1)1)依据附有依据附有装运凭证装运凭证和和销售单销售单的的销售发票销售发票记录销售。记录销售。 n2)2)控制控制发票连续编号发票连续编号与明细账核对与明细账核对n3)3)独立检查已处理独立检查已处理销售发票销售发票上的销售金额同上的销售金额同n记账凭证记账凭证金额金额的一致性。的一致性。 （一）销售与收款循环的主要业务流程（一）销售与收款循环的主要业务流程n解释解释4)4)记录销售的记录销售的职责职责应与处理销售交易相应与处理销售交易相分离分离。5)5)记录过程中记录过程中对记录的接触予以限制对记录的接触予以限制，以减少以减少 未经授权批准的记录发生。未经授权批准的记录发