第二章增值税税法

《第二章增值税税法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章增值税税法（61页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、2022-5-311第二章第二章 增值税税法增值税税法2022-5-312 增值税一般原理生产环节生产环节 批发环节批发环节 零售环节零售环节 合计合计销售额销售额150180200增值额增值额1503020200全额流转税：全额流转税：15017%+18017%+20017%增值税：增值税：15017%+3017%+2017%（直接法）（直接法）但直接法只能用于理论分析，实际不可行，为此要采用间接法。但直接法只能用于理论分析，实际不可行，为此要采用间接法。 2022-5-313以以B工业企业生产桌子为例工业企业生产桌子为例 A B CA企业应向企业应向B收取增值税收取增值税17元元B企业应向

2、企业应向C收取收取51元税款，同时扣除自己上元税款，同时扣除自己上 一一环节支付的环节支付的17元，应交增值税元，应交增值税34元。元。100 （木材（木材 钉子油漆等）钉子油漆等）3001751注意：抵扣链条注意：抵扣链条 = 300 17 100 17 =34B实际需要缴纳的增值税实际需要缴纳的增值税销项税额销项税额进项税额进项税额间接法即购进扣税法间接法即购进扣税法2022-5-314一、增值税的性质和计税原理 增值税以增值额为征税对象，以销售额为计税依据，增值税以增值额为征税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方法，由此决定了增值税同时实行税款抵扣的计税方法，由此决定了增值

3、税性质上属于性质上属于流转税流转税。1、以全部销售额计算税款，同时实行税款抵扣制度，、以全部销售额计算税款，同时实行税款抵扣制度，对以前环节已纳的税款准予扣除。对以前环节已纳的税款准予扣除。2、税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是、税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各环节分段征收。而是在生产经营的各环节分段征收。2022-5-315二、我国现行增值税的特点消费型增值税消费型增值税 （外购固定资产的进项税也可抵）（外购固定资产的进项税也可抵）专用发票扣税制度专用发票扣税制度价

4、内税与价外税并存价内税与价外税并存划分一般纳税人与小规模纳税人划分一般纳税人与小规模纳税人税率和征收率并存税率和征收率并存2022-5-316主要内容主要内容一、征税范围一、征税范围1、一般规定、一般规定2、特殊规定、特殊规定销售或进口货物销售或进口货物加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务特殊项目特殊项目特殊行为特殊行为二、纳税人认定、纳税人认定1、一般纳税人、一般纳税人2、小规模纳税人、小规模纳税人三、税率三、税率1、两档税率、两档税率 17%和和13%2、征收率、征收率 3% 四、应纳税额计算四、应纳税额计算3、进口货物、进口货物2、小规模纳税人简易征收办法、小规模纳税人简易征收办法1、一

5、般纳税人购进扣税法、一般纳税人购进扣税法五、增值税的征收管理五、增值税的征收管理2022-5-317主要内容框架 第一节第一节征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人 第二节第二节两类纳税人的认定及管理两类纳税人的认定及管理 第三节第三节税率与征收率的确定税率与征收率的确定 第四节第四节一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算 第五节第五节小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算 第六节第六节 进口货物征税进口货物征税 第七节第七节 征收管理征收管理2022-5-318第一节第一节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人一、征税范围（总括表）一、征税范围（总括表）一般规定

6、一般规定1、销售或进口的货物、销售或进口的货物2、提供的加工、修理修配劳务、提供的加工、修理修配劳务特殊规定特殊规定1、特殊项目（不要求）、特殊项目（不要求）2、特殊行为：、特殊行为：视同销售行为、混合销售视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为行为、兼营非应税劳务行为3、其他征免税规定（不要求）、其他征免税规定（不要求）2022-5-319二、征税范围的一般规定二、征税范围的一般规定1、销售或进口的货物：、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、有形动产，包括电力、热力、气体。气体。 2、提供的加工、修理修配劳务、提供的加工、修理修配劳务第一，第一，必须必须是受托加工是受托加工第二

7、，加工、修理修配的对象第二，加工、修理修配的对象必须必须是增值税的应税货物是增值税的应税货物（不包括有形不动产、无形资产）（不包括有形不动产、无形资产）2022-5-3110例例1，根据我国现行税法规定，纳税人提供下，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列列劳务劳务应缴纳增值税的有（应缴纳增值税的有（ 多多 ） A.受托加工白酒受托加工白酒 B.房屋的装潢房屋的装潢 C.桥梁的修理桥梁的修理 D.电脑的维修电脑的维修2022-5-3111例例2，下列属于增值税征税范围的是（单），下列属于增值税征税范围的是（单）A.某食品厂销售食品一批某食品厂销售食品一批B.某公司转让一项专利技术某公司转让一项专

8、利技术C.某人出售住房一套某人出售住房一套D.某衣服干洗店提供干洗服务某衣服干洗店提供干洗服务2022-5-3112三、征税范围的特殊规定三、征税范围的特殊规定1、特殊项目（不要求）、特殊项目（不要求）货物期货（商品期货和贵金属期货）；货物期货（商品期货和贵金属期货）；银行销售金银的业务；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；售物品的业务；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。和个人销售集邮商品。2022-5-31132、三大特殊行为

9、、三大特殊行为-视同销售、混合销售、兼营行为视同销售、混合销售、兼营行为（一）（一） 8种视同销售行为种视同销售行为 纳税义务发生时间纳税义务发生时间委托代销货物委托代销货物 代销清单、代销清单、货款、货款、180天天（保持抵扣链条完整的目的）（保持抵扣链条完整的目的）受托代销货物受托代销货物 销售时（目的同上）销售时（目的同上）总分机构（不在同一县市）之间货物移送总分机构（不在同一县市）之间货物移送 移送当天（目的同上）移送当天（目的同上）将自产、委托加工将自产、委托加工或购买或购买的货物作为投资的货物作为投资将自产、委托加工将自产、委托加工或购买或购买的货物分配给股东的货物分配给股东或投资

10、者或投资者将自产、委托加工将自产、委托加工或购买或购买的货物无偿赠送的货物无偿赠送将自产、委托加工的货物将自产、委托加工的货物用于非应税项目用于非应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或个将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费人消费 移送当天移送当天（平衡税负的目的）（平衡税负的目的）2022-5-3114例例3，下列行为属于视同销售的是（多，下列行为属于视同销售的是（多 ）A.某白酒厂将生产的白酒发给职工某白酒厂将生产的白酒发给职工B.某白酒厂将生产的白酒低价销售给职工某白酒厂将生产的白酒低价销售给职工C.某建材生产企业将自产建材用于本公司办公楼装修某建材生产企业将自产建材用于本公

11、司办公楼装修D.某电视机厂将自产电视机无偿赠送给养老院某电视机厂将自产电视机无偿赠送给养老院2022-5-3115第第至第至第项中对购买的货物用途不同税务处理不同项中对购买的货物用途不同税务处理不同货物来源货物来源 货物用途货物用途 税务处理税务处理购买的货物购买的货物用于投资、分配、赠送用于投资、分配、赠送视同销售，计算销项税，视同销售，计算销项税，同时进项税可抵扣。同时进项税可抵扣。用于非应税项目、集体福用于非应税项目、集体福利和个人消费利和个人消费不得抵扣进项税。若已不得抵扣进项税。若已抵扣的，进项税必须转抵扣的，进项税必须转出。出。较难，了解较难，了解2022-5-3116 例例4，企