第七章 财务报表.

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1、基础会计基础会计第七章第七章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、财务报表的意义一、财务报表的意义n账簿反映的经济活动是具体、分散的，不能总括地反映账簿反映的经济活动是具体、分散的，不能总括地反映经济活动的状况；会计部门的账簿资料也不便为企业外经济活动的状况；会计部门的账簿资料也不便为企业外部的有关部门和有关人员使用。为了概括地反映企业的部的有关部门和有关人员使用。为了概括地反映企业的经济活动，需要根据账簿资料定期编制财务报表。经济活动，需要根据账簿资料定期编制财务报表。n财务会计报告的含义：企业对外提供的反映企业某一特财务会计报告的含义：企业对外提供的反映企业某一特定日

2、期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报文件。包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。告中披露的相关信息和资料。n财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和附注。表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和附注。财务会计报告的组成内容财务会计报告的组成内容n企业编制财务报表的意义：企业编制财务报表的意义：反映财务情况：全面、系统、集中地反应企业的反映财务情况：全面、系统、集中

3、地反应企业的财务状况。财务状况。加强会计监督加强会计监督进行经济决策进行经济决策财务报表概述财务报表概述企业管理者投资者债权人财政部门、税务部门、审计部门、企业主管部门投资者和潜在的投资者债权人政府的财政税收和综合计划部门业务往来单位证券管理部门本企业管理人员财务报表的基本内容n财务报表的主要内容由表头、表身、表外说明财务报表的主要内容由表头、表身、表外说明三部分组成。三部分组成。n表头：报表名称、报表编制单位、编制时间表头：报表名称、报表编制单位、编制时间（或会计期间）、报表编号和计量单位（或会计期间）、报表编号和计量单位n表身：报表最重要的部分，由一系列相互联系表身：报表最重要的部分，由一

4、系列相互联系的经济指标组成。的经济指标组成。n表外说明：对表身未反映的事项进行补充或对表外说明：对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容做必要的解释。表身未能详细反映的内容做必要的解释。三、财务报表的种类：按经济内容不同可分为按经济内容不同可分为静态报表（资产负债静态报表（资产负债表）和动态报表（利润表、现金流量表、所有者表）和动态报表（利润表、现金流量表、所有者权益变动表）。权益变动表）。按编报时间的不同分为按编报时间的不同分为中期报表（月报、季中期报表（月报、季报和半年报）和年度报表报和半年报）和年度报表按编制主体不同可分为按编制主体不同可分为个别报表和合并报表个别报表和合并报

5、表按服务对象的不同分为按服务对象的不同分为内部报表和外部报表。内部报表和外部报表。1 1、客观性要求、客观性要求保证会计信息真实可靠，内容完整。是保证会计信息真实可靠，内容完整。是对会计信息的基本质量要求。对会计信息的基本质量要求。2 2、相关性要求、相关性要求有用性有用性3 3、明晰性要求、明晰性要求可理解性。清楚明了可理解性。清楚明了, ,报表项目勾稽关系报表项目勾稽关系清楚，内容完整、数字准确，便于理解和利用。清楚，内容完整、数字准确，便于理解和利用。4 4、可比性要求、可比性要求会计指标口径一致会计指标口径一致, ,纵向及横向相互可比纵向及横向相互可比5 5、实质重于形式要求、实质重于

6、形式要求6 6、重要性要求、重要性要求7 7、谨慎性要求、谨慎性要求不应高估收入资产、低估成本费用及负不应高估收入资产、低估成本费用及负债债8 8、及时性要求、及时性要求企业财务报表提供的信息资料，具有很企业财务报表提供的信息资料，具有很强的时效性。强的时效性。四、财务报表的信息质量要求数据真实内容完整说明清楚前后一致编报及时季报应于季度终了1个月内报送；半年报应于半年终了2个月内报送；年报表应于年度终了4个月内报送。手续完备财务报表的编制要求财务报表的编制准备：n全面清查资产、核实债务。保证账实全面清查资产、核实债务。保证账实相符。相符。n核对会计凭证、账簿。保证账证相符、核对会计凭证、账簿

7、。保证账证相符、账账相符。账账相符。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念和意义：一、资产负债表的概念和意义：n资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）的财务状况的财务报表。末或年末）的财务状况的财务报表。n根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”等式，按照一定的编等式，按照一定的编制要求编制而成。是企业财务报表体系中的主要报表。制要求编制而成。是企业财务报表体系中的主要报表。n是一张静态报表。是一张静态报表。n资产负债表的意义：了解企业在某一特点日期的资产负债表的意义：了解企业在某一特点日期的财务状况；评价企业

8、的偿债能力；考查企业资本财务状况；评价企业的偿债能力；考查企业资本保值增值情况；评估企业资本结构、财务实力；保值增值情况；评估企业资本结构、财务实力；预测企业未来财务状况变动趋势。预测企业未来财务状况变动趋势。二、资产负债表格式和内容：n资产负债表的格式：有账户式和报告式资产负债表的格式：有账户式和报告式两种。两种。n账户式：左右结构。表账户式：左右结构。表7-17-1n报告式：上下结构。表报告式：上下结构。表7-27-2三、资产负债表的项目分类与排列n资产负债表通常采用左右双方相互对照的账户式结构，即左方列示资产负债表通常采用左右双方相互对照的账户式结构，即左方列示资产项目，右方列示负债和所

9、有者权益项目，左方的资产总计与右资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左方的资产总计与右方的负债和所有者权益总计应该相等。方的负债和所有者权益总计应该相等。（一）资产项目的分类和排列（一）资产项目的分类和排列n资产负债表中的资产项目按照其流动性不同分为流动资产和非流动资产负债表中的资产项目按照其流动性不同分为流动资产和非流动资产两大类。资产两大类。（二）负债类项目的分类和排列（二）负债类项目的分类和排列n负债项目按其偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债。负债项目按其偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债。（三）所有者权益项目的分类和排列（三）所有者权益项目的分类和排列n实收资本（股本）、资

10、本公积、盈余公积、未分配利润实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润n资产负债表是一张静态报表，它反映的是某一时点时企业资产负债表是一张静态报表，它反映的是某一时点时企业的财务状况，因此在时间上必须填写某一具体的日期。的财务状况，因此在时间上必须填写某一具体的日期。n资产负债表各项目的金额分为期末余额和年初余额两栏，资产负债表各项目的金额分为期末余额和年初余额两栏，其中其中 “ “期末余额期末余额”各项目金额，应各项目金额，应根据有关总分类账户根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列和明细分类账户的期末余额填列，“年初余额年初余额”各项目金各项目金额，应根据上年资产负债表的年末余

11、额直接填列。额，应根据上年资产负债表的年末余额直接填列。n具体方法为：具体方法为： 直接根据分类账户期末余额填列直接根据分类账户期末余额填列如资产项目的如资产项目的“交交易性金融资产易性金融资产”、“应收票据应收票据”、“应收利息应收利息”、“应收应收股利股利”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“固定资产清理固定资产清理”、“递延所得税资产递延所得税资产”；负债项目的；负债项目的“短期借款短期借款”、“交易交易性金融负债性金融负债”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应应交税费交税费”、“应付利息应付利息”、“应付股利应付股利”等，以及实收资等，以及实收资本、资本公积