第3章存款业务的核算

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1、第第3章章 存款业务的核算存款业务的核算 3.1 概述概述 3.2 存款业务的核算存款业务的核算 3.3 存款利息的核算存款利息的核算 v 学习本章，我们将了解银行存款业务的学习本章，我们将了解银行存款业务的意义，理解存款业务的相关规定，掌握利息意义，理解存款业务的相关规定，掌握利息的计算方法和存款业务的账务处理。的计算方法和存款业务的账务处理。 3.1 概述概述 v3.1.1 存款业务的意义和种类v1. 存款业务的意义 v银行的经营活动中所需要的资金大部分是通过吸收存款而取得的。因此从资金来源这个角度说，存款的规模制约着贷款的规模；在成本水平一定的条件下，存款的规模也决定着银行利润水平的高低

2、，关系到银行自身的生存和发展。v另外，从宏观的角度来看，银行通过吸收存款，把财政渠道集中不起来的、大量的、分散的闲置资金和城乡居民生活节余待用款等聚集成为一个巨大的资金力量。这对于扩大信贷资金来源，活跃金融市场，调节社会经济活动等，发挥着重要的经济杠杆调节作用。 v2.存款的种类v银行存款按不同的分类标准可分为不同的类别。v1）按资金来源性质分类v按资金来源性质分类，可以分为个人存款、单位存款、财政性存款等。v2）按存款期限分类v按存款期限分类，可以分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款)。v3）按计息与否分类v 按计息与否分类，可以分为计息存款和不计息存款。v 4）按存取款方式分类

3、v 按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。v5）按存款货币的记账单位分类v 按存款货币的记账单位分类，可以分为本币存款和外币存款。3.1.2 存款的开户与账户管理v1.存款业务核算的基本要求v 1）认真贯彻国家的金融政策，维护存款户的利益v 2）准确及时地进行存款业务核算v 2.存款账户的分类v1）基本存款户v 基本存款户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。 一个存款人只能在一个银行开立一个基本账户。v2）一般存款账户v一般存款账户是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算账户，一般存款账户是在与基本存款账户

4、不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。v3）专用存款账户v 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。v 4）临时存款账户v 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。v3.开户手续 v开立不同账户手续和提交的资料也不尽相同。v4.存款账户的管理v存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。 3.2 存款业务的核算存款业务的核算v银行存款业务的核算主要介绍单位存款、个人存款、财

5、政性存款三种存款类型的会计核算方法。3.2.1单位存款业务的核算v单位存款业务可以分成单位活期存款业务和单位定期存款业务。v1.单位活期存款业务的核算 v1）科目设置v（1）库存现金：资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。收入现金时借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。v（2）吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的企业事单位和个人的各类存款。银行吸收的存款增加时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷记相关科目。本科目应按存款类别和客户分别设置二三级明细科目。 v（1）支票户存取款业务的核算v存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款单位存款户v支

6、取现金的核算 借：吸收存款活期存款单位存款户 贷：库存现金v（2）存折户存取现金款项的核算v存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款单位户v支取现金的核算 借：吸收存款活期存款单位户 贷：库存现金思考想一想：大部分同学初学银行会计的存款业务处理和核算，总觉得有些别扭，原因在哪里呢？提示：同样是资金业务，有的是资产，有的是负债，不同的会计主体（企业和银行），角度不一样，有的是资产，有的则是负债。2.单位定期存款业务的核算 v1）科目设置v（1）应付利息：负债类科目，核算银行按权责发生制原则对所吸收的一年以上（含一年）定期存款按季计提的应付未付利息。计算应付利息时，借记利息支出有关科目，

7、贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按存款类别设置二级科目。v（2）利息支出：损益类科目，本科目核算银行吸收存款的利息支出。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。年末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。本科目应按支出项目设置明细科目。 v2）业务处理v单位向银行办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，交银行会计部门。 借：吸收存款活期存款单位户 贷：吸收存款定期存款单位户v 定期存款到期，单位到银行支取款项时，应在存单上加盖预留印鉴、填写“进账单”一式两联一并送交银行。 借：吸收存款定期存款xx单位户 应付利息或利息支出定期存款利息支出 贷：吸收

8、存款活期存款单位户v3.单位通知存款业务的核算按期限长短划分为：一天通知存款、七天通知存款v(1)存入通知存款。v借：吸收存款活期存款单位存款户v 贷：吸收存款定期存款通知存款户v(2)提前通知v单位通知存款的存款人提前通知银行按照约定支取通知存款时，应向银行提交“单位通知存款通知书”，经银行会计人员审核无误后，登记“单位通知存款支取提交通知登记簿”，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。若单位因故取消通知，则由存款人向银行提交“单位通知存款取消通知书”，经会计人员审核无误后，对存款人的通知取消。 v (3)支取通知存款的会计核算。v借：吸收存款定期存款通知存

9、款户 利息支出通知存款利息支出 贷：吸收存款活期存款单位存款户3.2.2 个人存款业务的核算个人存款业务的核算v1.储蓄存款的种类v 1）活期储蓄存款v 2）定期储蓄存款v(1)整存整取定期储蓄存款：一次存入、一次支取v(2)零存整取定期储蓄存款：本金分次、一次支取v(3)存本取息定期储蓄存款：一次存本、分次取息v(4)整存零取定期储蓄存款：一次存本、分期取本v3）定活两便储蓄存款v2.活期储蓄存款业务的核算v1）开户与续存v借：库存现金v 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人户和基础会计里学的会计假设一样吗？v 2）支取与销户v支取：v借：吸收存款活期储蓄存款存款人户v 贷：库存现金v销户：（支付