第一节 货币资金概述

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1、第一节第一节 货币资金的概述货币资金的概述 一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容(一一) 货币资金货币资金货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款等存出投资款等(二二) 广义现金和狭义现金广义现金和狭义现金广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包

2、括库存人民币和外币。4(三三)银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。企业应当严格执行企业应当严格执行支付结算办法支付结算办法，并按照，并按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定开立的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户款账户和临时存款账户。56（1）下列哪些帐户可以支取工资奖金？ ( ) A.临时存款帐户 B.基本帐户 C.专用帐户 D.一般帐户 （2）宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支 行，现因经营需要向中国建

3、设银行 B 分行申请 贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B分 行开设（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 BB7(四四)其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。外的其他各种货币资金。 从性质上看，其他货币资金与库存现金、银从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。和用途不同，在会计上要求分别进行核算。 其他货币资金主要包括其他货币资金主要包括8(

4、五)货币资金的管理原则9出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；定期轮岗；设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，日清月结；财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财政部有关规定：出纳私盖公章诈骗500万投案被判13年2007年10月24日10:28文章来源：福州新闻网女出纳陈某利用工作便利偷盖公司公章，以公司名义先后向他人借款500余万元，到案发时仍有200余万无法返还。近日，福州市中院以合同诈骗罪判处陈某有期徒刑13年，并处罚金3万元。福州人陈某今年26岁，2002年进某公司当出纳。2004年下半年起，陈某

5、想到利用当出纳的条件，向公司客户借款。此后，她利用到银行办理公司业务的时机，将公章和法人私章借出，并在事先打印好的借款协议上偷盖印章。而后，陈某私下以公司的名义和各种理由，以高于银行贷款利息的利率向公司数个客户借款，先后总计达500余万元。陈某以借后还前的方式，一直持续到2005年10月。由于陈某没有还款能力，加上高息，她最终欠下200余万元无法返还。2006年1月，有借款人持借款协议找到公司讨债，这才东窗事发。去年2月13日，陈某在公司员工的陪同下，向警方投案。案发后，家人为陈某归还了100余万借款。法院经审理认为，陈某以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额特别巨

6、大，已构成合同诈骗罪，遂作出判决。（记者毛小春通讯员黄萍）二、二、库存库存现金的管理现金的管理（一）现金管理规定(二)现金收付存日常管理其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。(三)现金管理的内部控制现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。三、银行存款的管理三、银行存款的管理银行存款账户分类银行存款账户分类基本存款账户基本存

7、款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。（一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。）存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序银行转账结算，是指企业在银行开设一个账

8、户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。(一一) 支票支票 1.支票的概念及分类支票的概念及分类支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和现金支票、转账支票和普通支票普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取

9、现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。2.有关支票结算的规定有关支票结算的规定支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票结算方式广泛应用于同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。(二二) 银行本票银行本票1. 银行本票的概念银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）

10、付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。（2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。（3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款。（4）银行间划款清算。(三三) 银行汇票银行汇票1.银行汇票的概念银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票。2.有关银行汇票结算的规定有关银行汇票结算的规定银行汇票一律记名，汇款金额起点为500元，提示付款期限自出票日起一个月，在付款期内能

11、背书转让一次。银行汇票结算方式适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。(1)汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票。(2)签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位持往异地办理结算。(3)收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账。(4)经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。3. 银行汇票结算的具体程序银行汇票结算的具体程序(四四) 商业汇票商业汇票1. 商业汇票的概念及分类商业汇票的概念及分类2.有关商业汇票结算的规定有关商业汇票结算的规定商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个