信贷员财务报表讲义

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1、信贷人员财务报表分析技能信贷人员财务报表分析技能2013年年6月月 主要内容主要内容 第一部分第一部分 三大会计报表三大会计报表 第二部分第二部分 财务分析技能财务分析技能 第三部分第三部分 虚假财务报告的鉴别虚假财务报告的鉴别 第一部分第一部分 三大会计报表三大会计报表 财务报告的组成 财务报告审计报告（P58）会计报表报表附注（P122）主表附表资产负债表利润表现金流量表利润分配表资产减值准备明细表股东权益增减明细表应交增值税明细表分部报表会计报表体系:会计报表 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营业绩的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表。 一般将会计报

2、表、会计报表附注和财务情况说明书统称为财务会计报告。会计报表会计报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出 现金净流量现金净流量会计报表会计政策重大事件说明事项其他事项会计报表附注资产负债表资产负债表的阅读和评价的阅读和评价示例资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款预付账款存货其他流动资产9005001300705200808001000120040400060流动

3、负债：短期借款应付账款预收款项应付职工薪酬其他应付款2300120040010020001000300100流动资产合计80507100 流动负债合计40003400非流动资产：持有至到期投资固定资产无形资产4001400055040012000500非流动负债：长期借款25002000非流动资产合计1495012900 非流动负债合计25002000所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润12000160029001200016001000所有者权益合计1650014600资产合计2300020000 负债及所有者权益合计2300020000 资产负债表资产负债表 反映企业特定日期财务状况的报

4、表。反映企业特定日期财务状况的报表。 特点特点: : 1. 1. 它是一张静态报表。它是一张静态报表。 2. 2. 可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。 3. 3. 进一步了解资产的分布情况和结构。进一步了解资产的分布情况和结构。 4. 4. 所有者对净资产的要求权。所有者对净资产的要求权。 5. 5. 负债情况及负债结构。负债情况及负债结构。 资资 产产 负负 债债 表表流动资产：流动资产： 60%60% 速动资产速动资产 30%30% 盘存资产盘存资产 30%30%非流动资产：非流动资产： 40%40%总计总计 100%100%负

5、债：负债： 50%50% 流动负债流动负债 30%30% 长期负债长期负债 20%20%所有者权益：所有者权益： 50%50% 实收资本实收资本 20%20% 公积金公积金 20%20% 未分配利润未分配利润 10%10%总计总计 100%100% 资产质量分析资产质量分析资产质量分析：资产质量分析：指分析资产帐面价值与指分析资产帐面价值与“实际价值实际价值”之间的差异。之间的差异。预期按帐面价值实现的资产：预期按帐面价值实现的资产：货币资金。货币资金。预期按高于帐面价值的金额实现的资产预期按高于帐面价值的金额实现的资产:1大部分存货。因为存货按大部分存货。因为存货按“历史成本历史成本”揭示，

6、而多会揭示，而多会“正常价格正常价格”出售。出售。2部分固定资产。尤其是不动产。部分固定资产。尤其是不动产。3“帐帐/表表”外资产，如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销外资产，如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、研究开发成果帐的低值易耗品、研究开发成果/投入、广告投入、人力资源。投入、广告投入、人力资源。 资产质量分析资产质量分析预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：1短期债权。因为有坏帐，且坏帐准备可能不足（须关注具体债务人的短期债权。因为有坏帐，且坏帐准备可能不足（须关注具体债务人的尝债能力）尝债能力）2部分短期投资

7、。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）。关注企业持有的股票及其股价走势）。3部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）过程的主观性）4部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策5部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。6纯粹摊销性的纯粹摊销性的“资产资产”，包括待摊费

8、用、待处理资产净损失、递延资，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。产等。主要不良资产区域坏账坏账其他应收款其他应收款周转缓慢的存货周转缓慢的存货长期投资中的泡沫长期投资中的泡沫利用不充分的固定资产利用不充分的固定资产待摊费用（含长期）待摊费用（含长期）由于用历史成本计价，使资产负债表提供的信息与投资决策相背离。资产负债表中有许多人为的估计和判断因素，如应收帐款收回的可能性、存货的流动性等，使得报表使用者难以理解和把握。 .资产负债表的局限性 2008年部分上市公司应收账款占资产总计的比例年部分上市公司应收账款占资产总计的比例 房地产行业房地产行业 万科万科A 浦东金桥浦东金桥 中粮地产

9、中粮地产 招商地产招商地产 平均平均 应收账款占比应收账款占比 0.8% 0.4% 0.3% 0.3% 0.5% 汽车制造行业汽车制造行业 上海汽车上海汽车 长安汽车长安汽车 中国重汽中国重汽 东风汽车东风汽车 平均平均 应收账款占比应收账款占比2.7% 2.6% 5.8% 6.4% 4.4% 家电制造行业家电制造行业 海信电器海信电器 美菱电器美菱电器 美的电器美的电器 四川长虹四川长虹平均平均 应收账款占比应收账款占比8.7% 8.3% 12.6% 8.8% 9.6% 医药制造行业医药制造行业 哈药股份哈药股份 东北制药东北制药 华北制药华北制药双鹤药业双鹤药业 平均平均 应收账款占比应收

10、账款占比13.8% 12.4% 15.0%12.6% 13.4% 建筑施工行业建筑施工行业 中国中铁中国中铁 中国铁建中国铁建 中铁二局中铁二局 隧道股份隧道股份 平均平均 应收账款占比应收账款占比19.9% 14.8% 18.9% 13.3% 16.7% 通信制造行业通信制造行业中兴通讯中兴通讯烽火通信烽火通信大唐电信大唐电信亨通光电亨通光电平均平均应收账款占比应收账款占比19.6% 20.9% 25.2% 18.3% 21.0% 医药销售行业医药销售行业 华东医药华东医药 南京医药南京医药 上海医药上海医药国药股份国药股份 平均平均 应收账款占比应收账款占比25.1% 35.8% 33.8

11、% 36.1% 32.7% 利润利润表表的阅读和评价的阅读和评价一、利润表一、利润表( (“损益表损益表”、“收益表收益表”) 反映企业反映企业一定时期一定时期经营成果的报表。经营成果的报表。 利润表的作用: 1 、反映了收入与费用成本配比的结果。 2、 是考核企业管理当局的经营业绩和经营管理水平。 3、 是外部使用者进行相关经济决策和管理的主要依据。 4、 损益表的地位往往超过了资产负债表。利润表结构 利润表（多步式） 项项 目目本年累计数本年累计数本月数本月数一一 主营业务收入主营业务收入80000007350000 减：主营业务成本减：主营业务成本41000003650000 主营业务税