模块三 货币资金结算与管理

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1、会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 模块三模块三 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 学习目标学习目标1知识目标:子模块1库存现金管理子模块2银行存款结算技能目标:1、能够掌握库存现金的使用范围、库存现金限额，能够进行库存现金日常收支的管理2、能够应用汇兑、支票等常用银行结算方式进行结算 会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 子模块一子模块一 库存现金管理库存现金管理会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 一、库存现金使用范围一、库存现金使用范围 现金管理是指现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，对

2、各单位的现金收支和现金库存进行管理与监督。 现金，是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企现金，是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。业流动性最强的一项资产。 本项目里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。本项目里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 法律依据：现金管理暂行条例（1988年10月1日起施行）以及中国人民银行发布的实施细则等3会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 一、库存现金使用范围一、库存现金使用范围（一）（一）现金

3、的使用范围4付给个人：付给个人：1-61.职工职工工资、各种工资性津贴；工资、各种工资性津贴；2.个人个人的劳务报酬；的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；活困难补助等；5.收购单位向收购单位向个人个人收购农副产品和其他物资的价款，收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；

4、如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 一、库存现金使用范围一、库存现金使用范围（一）（一）现金的使用范围付给企业付给企业:7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。（重点） 使用现金结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院

5、备案。除第 5、第6项之外，开户单位付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。 确需金额支付现金，应经开户银行审查后予以支付。5会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 一、库存现金使用范围一、库存现金使用范围【例题1多选题】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的有（）。A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出【例题2单选题】下项各项中，符合国家现金使用范围规定的是（ ） A、支付职工工资65000元 B、

6、支付职工报销差旅费5000元 C、向个收购农副产品30000元 D、购买办公用品1050元6会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 一、库存现金使用范围一、库存现金使用范围【例题3多选题】按照现金管理条例的规定，下列支出可以使用现金的有（ ）A、王某出差预借差旅费1200元B、购买办公用品500元C、购买设备一台，价值100000元D、李某报销医药费1500元 【例题4单选题】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【例题6判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携

7、带现金支票。（）7会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 二、库存现金使用限额二、库存现金使用限额（一）含义（一）含义库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的的库存现金的最高数额最高数额。由由银行核定银行核定，核定的依据一般是，核定的依据一般是企业企业3-53-5天的正常开支需要天的正常开支需要量量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽 ， 但宽 ， 但 最 高 不 超 过最 高 不 超 过 1 51 5 天 的 开 支 需 要

8、 量天 的 开 支 需 要 量 。企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应部分，应按规定期限及时送存银行。按规定期限及时送存银行。8会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 三、库存现金日常收支管理三、库存现金日常收支管理（一）管理办法（一）管理办法 1. 1.企业库存企业库存现金收入现金收入应于当日送存银行。应于当日送存银行。 2.2.企业企业支付库存现金支付库存现金，可以从企业，可以从企业库存现金限额中支付库存现金限额中支付或或从开户银行中提取从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即

9、不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）坐支现金）； 3.3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核开出现金支票，经银行审核后予以支付。后予以支付。 4.4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 5.5.各单位购买国家规定的各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支专控商品

10、一律采用转账的方式支付付，不得以现金的方式支付。，不得以现金的方式支付。9会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 小知识：坐支小知识：坐支 不得坐支现金，也就是说不能从本单位现金收入中直接不得坐支现金，也就是说不能从本单位现金收入中直接支付现金。支付现金时，可以从本单位库存现金限额中支支付现金。支付现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户付或者从开户银行银行提取。提取。 会计会计上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行，支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行

11、，当日有困难的，次日应存入银行。支出现金用到的现金是当日有困难的，次日应存入银行。支出现金用到的现金是你从银行提出来的，不是直接收到的。你从银行提出来的，不是直接收到的。会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 【例】【例】 比如你比如你10月月2号收到号收到100元，当日支出元，当日支出50元，元，10月月1号库存现号库存现金金10元。元。 按要求你要去银行存入按要求你要去银行存入100元，提取元，提取40元，最后支出元，最后支出50元。元。 实际工作中你可以把收到的钱支出出去，实际工作中你可以把收到的钱支出出去，但是当日一定要去银行办要去银行办理存款业务。就是你收

12、到理存款业务。就是你收到100元，支出元，支出50元，还剩下元，还剩下50元。之后带元。之后带上那上那60元（上一天还有元（上一天还有10元余额）和你要提现的元余额）和你要提现的40元的支票，去银元的支票，去银行填一张行填一张100元的存单；做账时先做存入元的存单；做账时先做存入100元的业务，之后是提现元的业务，之后是提现40元的业务，最后是支付现金元的业务，最后是支付现金50元的业务。元的业务。会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 三、库存现金日常收支管理三、库存现金日常收支管理（二）（二）库存现金管理的内部控制制度库存现金管理的内部控制制度 1.1.钱账分管

13、制度钱账分管制度企业应配备专职的企业应配备专职的出纳员出纳员，办理，办理库存现金收付和结算业务、库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有保管库存现金和各种有价证券、保管好价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。债务账目的登记工作。2.2.现金开支审批制度现金开支审批制度（1 1）明确企业库存现金开支范围；）明确企业库存现金开支范围；（2 2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付

14、业务的报）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；销手续和办法；（3 3）确定各种现金支出的审批权限。）确定各种现金支出的审批权限。12会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 三、库存现金日常收支管理三、库存现金日常收支管理13（二）库存现金管理的内部控制制度（二）库存现金管理的内部控制制度3.3.库存现金日清月结制度库存现金日清月结制度日清日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符月结月结是指出纳

15、员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。存现金清查。会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 三、库存现金日常收支管理三、库存现金日常收支管理14（二）库存现金管理的内部控制制度（二）库存现金管理的内部控制制度4.库存现金保管制度库存现金保管制度 （1）超过库存）超过库存限额以外限额以外的库存现金应在下班前的库存现金应在下班前送存银行送存银行 （2）除）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存，其余应放入保险柜内，不得随

16、意存放；放； （3）限额内限额内的库存现金当日核对清楚后，的库存现金当日核对清楚后，一律一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；（4）单位的库存现金）单位的库存现金不准以个人名义存入银行；不准以个人名义存入银行；（5）库存的纸币和铸币，应实行）库存的纸币和铸币，应实行分类保管分类保管 。会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 【例题5多选题】属于出纳岗位职责的有（）。A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券【例题6多选题】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。A

17、.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核15会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 【例题7多选题】）根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有（）。A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务C.现金收付业务 D.会计档案保管【例题8单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金16会计与财务基础会计与财务基础 货币资金结算与管理货币资金结算与管理 【例题9判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）【例题10多选题】下列符合现金保管制度规定的有（）A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内17