第六章 财务报告

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1、第六章第六章 财务报告财务报告p 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述p 第二节第二节 资产负债表资产负债表p 第三节第三节 利润表利润表p 第四节第四节 现金流量表现金流量表1 财务会计报告财务会计报告q 财务会计报告：企业对外提供的反映某一特定日期的财务会计报告：企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和相关信息。计信息的文件。包括财务报表和相关信息。q 财务报表的分类：财务报表的分类： 按报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其按报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其

2、中，年度称年报，其余的称中报。中，年度称年报，其余的称中报。 按报送主体分：按报送主体分：个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表q 财务报表主要包括：财务报表主要包括： 资产负债表：资产负债表：The balance sheet 利润表利润表:The income statement 现金流量表现金流量表:The cash flow statementq 会计报表的编制要求：会计报表的编制要求：真实、完整、及时、清晰真实、完整、及时、清晰q 资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某资产负债表是指反映企业在某一特定日期一特定日期的的财务财务状况状况的报表。的报表。q资

3、产负债表的作用：资产负债表的作用：通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的日期所拥有或控制的经济资源经济资源、所承担的、所承担的现时义现时义务务和所有者对和所有者对净资产的要求权净资产的要求权，帮助财务报表使，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。2 资产负债表资产负债表q 资产负债表的原理：会计恒等式资产负债表的原理：会计恒等式q资产负债表的结构：资产负债表的结构：垂直式垂直式账户式账户式

4、我国采用我国采用账户式账户式，为了使会计信息使用者比较不，为了使会计信息使用者比较不同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展趋势，企业要提供趋势，企业要提供比较资产负债表比较资产负债表。2 资产负债表资产负债表 年年月月日编制单位：日编制单位： 单位：元单位：元 资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债或所有者权益负债或所有者权益期末余期末余额额年初余年初余额额流动资产流动资产流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款

5、预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产 非流动负债非流动负债持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应

6、付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债工程物资工程物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产油气资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产实收资本（或股本）实收资本（或股本）开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减：库存股减：库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益总

7、计总计 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额1、直接根据总账余额填列直接根据总账余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。制方法的。如如“交易性金融资产交易性金融资产”、 “ “应收票据应收票据”、 “实收资本实收资本”、“短期借款短期借款”、“盈余公积盈余公积”、“应付股利应付股利”、“应付债券应付债券”等。等。注：如果注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对总账科目出现反方向金额，又没

8、有相配对的账户，则加的账户，则加“-”填列，如下例：填列，如下例：2、根据若干总账余额计算分析填列、根据若干总账余额计算分析填列（1）货币资金）货币资金=库存库存现金现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金（2）存货）存货=原材料原材料+包装物包装物+库存商品等库存商品等（3）未分配利润）未分配利润=本年利润本年利润-利润分配利润分配+期初余额期初余额3、根据有关总分类账户余额减去、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列其备抵科目后的净额填列 “固定资产固定资产”项目根据项目根据“固定资产固定资产”账户账户的期末余额分别减去的期末余额分别减去“累计折旧累计折旧”和和“固固定资

9、产减值准备定资产减值准备”账户的期末贷方余额后账户的期末贷方余额后的金额填列。的金额填列。4、根据若干明细账余额分析计算填列、根据若干明细账余额分析计算填列 （1）“应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款”（2）“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”应收账款应收账款项目金额项目金额预付款项预付款项项目金额项目金额应收账款明细应收账款明细账借方余额账借方余额预付账款明细预付账款明细账借方余额账借方余额预收账款明细预收账款明细账借方余额账借方余额应付账款明细应付账款明细账借方余额账借方余额应付账款应付账款项目金额项目金额预收款项预收款项项目金额项目金额应付账款明细应付账款明细账贷方余额账贷

10、方余额预收账款明细预收账款明细账贷方余额账贷方余额预付账款明细预付账款明细账贷方余额账贷方余额应收账款明细应收账款明细账贷方余额账贷方余额5、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列如：长期借款项目、长期债权投资项目如：长期借款项目、长期债权投资项目举例：书上例举例：书上例7-2（P386）第三节第三节利润表利润表 一、利润表的作用一、利润表的作用 利润利润表表是反映企业在是反映企业在一定时期内一定时期内利润利润( (或亏损或亏损) )实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。要报表。 作用：作用： 确认企业一定时期的

11、经营成果确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。二、利润表的格式与内容二、利润表的格式与内容 损益表编制的理论依据：收入损益表编制的理论依据：收入 费用费用= =利润利润 常用的结构：常用的结构：1 1、单步式、单步式 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合