加计扣除减免税政策及申报实务

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1、加计扣除减免税政策及申报实务20152015年年6 6月月1818日日朱鹏晖南京市科技成果转化服务中心政策解析注意事项申报流程政策解析何为研发活动企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。确目标的研究开发活动。国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知中对其定义创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企

2、业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。1 1、新产品设计费、新工艺规程制定费。、新产品设计费、新工艺规程制定费。2 2、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 3 3、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 4 4、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。、在职直接

3、从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 5 5、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 6 6、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 7 7、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。8 8、勘探开发技术的现场试验费。、勘探开发技术的现场试验费。 9 9、研发成果的论证、评审、验收费用。、研发成果的论证、评审、验收费用。研究开发费范围-国税发国税发2008116号号

4、案例：企业（非高新技术企业，高企按15%税率）当年实际投入技术开发费用400万元（先期已作为成本扣除一次）当年应纳所得税所得额1000万元认定前： 企业实际交纳所得税为： 1000万元25%税率=250万元认定后： 企业实际交纳所得税为： 1000万（400万*50%）25%税率=200万差额：250万元-200万元=50万元申报流程纳税关系纳税关系在纳税关系在市的企业市的企业各区主管部各区主管部门初审门初审向市科委申向市科委申请认定请认定向市主管税向市主管税务机关备案务机关备案纳税关系在纳税关系在省的企业省的企业向省科技厅向省科技厅申请认定申请认定向省税务部向省税务部门备案门备案南京市认定程