第九章 财务报表的列报.

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1、会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类登记编制问题：l财务报表提供什么信息？l谁是财务报表的使用者？l会计信息以什么形式输出？第九章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 会计报表附注第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的作用与构成二、财务会计报告的分类和编制要求一、财务会计报告的作用与构成l财务会计报告的定义l财务会计报告的作用l财务会计报告的构成财务会计报告的定义l财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间经营成果的、现金流量及其他

2、重要信息的报告文件。财务会计报告的作用财务会计报告使用者内部使用者（管理当局）外部使用者投资者债权人国家行政管理机构管理者员工财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注企业基本情况财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正说明报表重要项目说明在上海证券交易所网站或深证证券交易所网站下载任一家非金融类上市公司年报。思考题从网上下载一家公司的年报，自己查找财务会计报告的构成内容，各部分提供的信息。思考是一家正常经营的公司还是即将破产的公司？编制会计报表的前提是什么？通过观察资产负债表项目，回答：资产负债表项目与会计科目是完全相同的吗

3、？资产负债表上各项目列示的顺序如何？这样排列的意义是什么？通过观察资产负债表的结构思考其理论依据是什么？二、财务会计报告的分类和编制要求l财务会计报告的分类l财务会计报告的编制要求财务会计报告的分类按反映的经济内容按报送对象按编制主体按编制时间财务状况资产负债表对外个别报告年报半年报季报月报经营成果利润表现金流动情况现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内合并报告财务会计报告的种类财务会计报告的种类分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表资产负债表经营成果经营成果利润表利润表现金流入流出现金流入流出现金流量表现金流量表所有者权益组

4、成所有者权益组成所有者权益变动表所有者权益变动表编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表资产负债表、利润表季报季报资产负债表、利润表资产负债表、利润表半年报半年报资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、年报年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表表内部报表内部报表成本报表、销售报表成本报表、销售报表个别会计报表个别会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动资产负债表、利润表、现金流

5、量表、所有者权益变动表表财务报表的编制要求1234数字真实内容完整说明清晰报送及时报送及时财务报表的编制要求第二节 资产负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表结构与格式三、资产负债表编制方法四、举例 P285一、资产负债表定义与内容（1）l资产负债表定义资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债、所有者权益）的财务报表l资产负债表内容资产项目负债项目所有者权益项目一、资产负债表定义与内容（2）l资产负债表编制依据 资产=负债+所有者权益l资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列二、资产负债表结构与格

6、式l资产负债表结构表首正表附注l正表格式报告式账户式l我国采用账户式资产负债表（报告式） 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计突出所有者对企业净资产的要求权资产负债表（账户式） 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计着重反映全部资产及其来源三、资产负债表编制方法（正表部分）项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货流动资产合计非流动资产固定资产无形资

7、产非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债流动负债合计非流动负债长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法（1）l资产负债表“年初余额”的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列期末余额的填列总帐计算填列明细账分析计算填列总帐明细账分析填列总帐直接填列三、资产负债表编制方法（2）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列货币资金：库存现金银行存款其他货币资金存货：原材料生产成本库存商品材料采购等 （）材料成本差异（）存货跌价准

8、备等各资产类账户如果有计提跌价准备的，要减掉跌价准备，比如固定资产：固定资产累计折旧固定资产跌价准备三、资产负债表编制方法（3）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关明细账账户余额分析计算填列应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列应收帐款明细账预收帐款明细账余额在借方账户余额在贷方账户余额在借方账户余额在贷方账户债权债务债权债务为什么？三、资产负债表编制方法（4）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账和明细账账户余