电信业营改增政策

《电信业营改增政策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电信业营改增政策（16页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、1 1目目 录录电信业电信业“营改增营改增”政策政策电信业增值税适用政策电信业增值税适用政策2p 共性政策共性政策中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局关于修订的通知财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知p 电信业政策电信业政策关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443号）电信企业增值税征收管理暂行办法（待发）3应税服务发生地判定应税服务发生地判定p 政策规定政策规定在中华人民共和国境内（以下称境内）境内（以下称境内

2、）提供电信业服务的单位和个人为增值税纳税人。境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。4应税服务应税服务p 政策规定政策规定 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语

3、音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 国家税务总局关于印发的通知中，邮电通信业税目停止执行。5应税服务（续）应税服务（续）p解读解读 2.对于数据及网元出租业务：要区分功能性还是物理性出租。功能性出租是指在出租网元时，同时配套传输、交换等通信能力；物理性出租是指单独出租铁塔、杆路、管道、设备、等设施，不提供配套通信能力。功能性出租适用11%税率，物理

4、性出租适用17%税率（出租动产）。6电信服务附带赠送电信服务附带赠送p 政策规定政策规定纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。p解读解读1.分别核算不是指会计核算，是指计税时的税基。2.各自适用的率，电信业服务按基础11%、增值6%分别计税；用户识别卡、电信终端等货物适用17%计税。（用户识别卡仅限附带赠送及单独补卡，不含入网等业务）7代收捐款代收捐款p 政策规定政策规定通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后

5、的余额为销售额。8积分积分p 政策规定政策规定以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。9用户发展、维系中的实物处理用户发展、维系中的实物处理p 政策规定政策规定单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 10无线传输辅助设备及有线传输线路无线传输辅助设备及有线传输线路p 政策规定政策规定用于非应税项目的购进货物或者应税劳务不得抵扣：非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或