实证研究方法入门

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1、第二讲 实证研究方法入门 概念和变量概念和变量 概念是对单个现象或实体的一种表达和指明，它概念是对单个现象或实体的一种表达和指明，它是抽象的、普遍的和不能直接或间接地被观察到是抽象的、普遍的和不能直接或间接地被观察到的。的。 变量是对概念的一种转化和操作化，变量是对概念的一种转化和操作化，使得原来抽使得原来抽象的概念能够被观察并且可以测量象的概念能够被观察并且可以测量 审计质量审计质量概念概念 事务所的规模：四大与非四大；内资所事务所的规模：四大与非四大；内资所-是否有专项复是否有专项复核事务所资格与中注协排名。核事务所资格与中注协排名。 变量的选择是否恰当、是否能准确地度量研究变变量的选择是

2、否恰当、是否能准确地度量研究变量（概念），是决定研究设计成功与否的起点。量（概念），是决定研究设计成功与否的起点。一、基本概念（续） 问题与假设问题与假设 Hypotheses are testable. questions are not. We test hypotheses， not questions. Questions dont need to have a theoretical basis， but hypotheses do. All research starts from asking questions. If a question cannot be transfor

3、med into a hypothesis， then， it is not a worthwhile empirical research question.一、基本概念（续） 2. 变量的类型变量的类型因变量：因变量：这是因果模型中被认为是结果的变量，受其他一些因素的影响而变化。Y Y变量变量自变量：自变量：被假设为原因的变量，也称为预测变量、实验变量或解释变量。X X变量变量中介变量：中介变量：在因果链中，介于自变量和因变量之间，是原因X作用于结果Y的媒介。Z Z变量变量调节变量：调节变量：如果变量X与变量Y有关系，但是X与Y得关系受第三个变量Z的影响，那么变量Z就是调节变量。控制变量：

4、控制变量：除了X以外，其他会引起Y变动的因素。Z Z变量变量一、基本概念（续）控制变量金字塔层数金字塔层数（X）资产负债率资产负债率（Z）盈利能力盈利能力（Z）增长率增长率（Z）行业行业（Z） 因果关系因果关系 简单因果关系简单因果关系 If x， then y. example1 带条件的因果关系带条件的因果关系 If x， and b， c， d， then y. example2 间接的因果关系间接的因果关系 If x， then b， then y. example3 更为复杂的直接或间接因果关系网更为复杂的直接或间接因果关系网 example 4一、基本概念（续）Example 1性

5、别性别（X）收入水平收入水平（Y）Example 2合并合并（X）企业业绩企业业绩（Y）在在的条件下的条件下同行业合并同行业合并（Z）不增加债务不增加债务（Z）Example 3性别性别（X）培训环境培训环境（Z）职业职业（Z）收入水平收入水平（Y）Example 4性别性别培训环境培训环境职业职业收入水平收入水平照顾孩子照顾孩子的责任的责任兼职或全职兼职或全职 理论在假设中的作用理论在假设中的作用 “你能不能观察到眼前的现象取决于你运用设么你能不能观察到眼前的现象取决于你运用设么样的理论，理论决定着你到底能观察到什样的理论，理论决定着你到底能观察到什么。么。”爱因斯坦爱因斯坦二、假设的提出I

6、mportance of theory in empirical research What is a theory Systematically organized knowledge applicable in a variety of circumstances It includes assumptions and procedures to analyze the phenomenon A theory can Structure the study Suggest hypotheses Allow knowledge to accumulateImportance of theor

7、y in empirical research Framework theoryDifferent theories to explain roles and relationships of players in capital markets思考会计问题的基本框架思考会计问题的基本框架: :A. A. 会计和资本市场会计和资本市场 (Healy and Palepu， JAE 2001) 投资者上市公司(内部人)金融中介 机构投资者： 共同基金，养老基金，银行和保险公司 投资银行 风险投资公司信息中介 审计 财务分析师 证券评级机构 金融媒体 信息资本资本市场和金融机构的监管对审计师、分析

8、师和公司信息披露的监管股票价格会计信息增强经济效率渠道1: 管理会计帮助确认有盈利潜能的项目渠道2: 治理或监督确保管理层采纳能盈利的项目，并向投资者分配利润渠道3: 披露和定价降低投资者之间的信息不对称程度降低外部融资成本实证会计理论&盈余管理B. B. 会计和经济效率会计和经济效率 (Bushman and Smith 2001 JAE) 财务会计信息 Theory can be either mathematical or logical Math theories Agency theory Information economics Information has deman

9、d and supply sides Non-math theories EMH Positive theory of accounting Corporate governance 如何提出假设（一）如何提出假设（一） 深化：在已有的理论基础上增加一些新的成分，深化：在已有的理论基础上增加一些新的成分，使得原来的理论更全面、具体、精确、严谨。使得原来的理论更全面、具体、精确、严谨。 如：在原有金字塔控股企业组织理论的基础上，提出如：在原有金字塔控股企业组织理论的基础上，提出新的解释新的解释金字塔控股的形成有助于获取债务融资。金字塔控股的形成有助于获取债务融资。（李增泉等，（李增泉等，2008