第03章事业单位流动资产的核算

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1、LOGO第三章第三章 事业单位流动资产的核算事业单位流动资产的核算第三章第三章 事业单位流动资产的核算事业单位流动资产的核算通过本章学习，你应该能够：了解事业通过本章学习，你应该能够：了解事业单位资产的范围和特点，掌握事业单位单位资产的范围和特点，掌握事业单位现金、银行存款、零余额账户用款额度、现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项和存货的核算，掌握应应收及预付款项和存货的核算，掌握应收票据贴现的计算及其会计处理。收票据贴现的计算及其会计处理。第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算一、资产的概念与内容一、资产的概念与内容资产是事业单位占用或者使用资产是事业单位占

2、用或者使用的，能以货币计量的经济资源，的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、对外投资、固包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产。定资产和无形资产。第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算一、资产的概念与内容一、资产的概念与内容特征特征(1) 资产是事业单位拥有或控制的经济资源，具有资产是事业单位拥有或控制的经济资源，具有为事业单位服务的潜能或某些特定权利，事业单位为事业单位服务的潜能或某些特定权利，事业单位可以自主地运用其进行经济活动，并承担由此产生可以自主地运用其进行经济活动，并承担由此产生的各种风险。的各种风险。(2) 资产具有价值，可用货币来计量。资产具有价值，

3、可用货币来计量。(3) 资产必须通过已经发生的交易或事项为事业单资产必须通过已经发生的交易或事项为事业单位所取得。位所取得。资产种类和企业不同的是：资产种类和企业不同的是：事业单位没有递延资产事业单位没有递延资产对外投资没有象企业那样分成长期投资对外投资没有象企业那样分成长期投资和短期投资和短期投资.递延资产，是指本身没有交换价值，不可递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。又被称为长期待期间抵补的各项支出。又被称为长期待摊费用摊费用.第一节第

4、一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算一、资产的概念与内容一、资产的概念与内容(一一)货币资金货币资金(二二)应收及预付款项应收及预付款项(三三)存货存货(四四)固定资产固定资产(五五)无形资产无形资产(六六)对外投资对外投资第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算(一一)现金的概念及管理要求现金的概念及管理要求 现金的范围有广义和狭义之分。广义的现金，现金的范围有广义和狭义之分。广义的现金，除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证（如未结付的支票和汇票等）。现金定义的票证（如未

5、结付的支票和汇票等）。 狭义的现金仅指库存现金（在我国指的是狭义狭义的现金仅指库存现金（在我国指的是狭义的现金，包括库存的人民币和外币）的现金，包括库存的人民币和外币） 现金是指库存现金，即存放在事业单位会计部现金是指库存现金，即存放在事业单位会计部门的现金。现金主要用于事业单位的日常零星支门的现金。现金主要用于事业单位的日常零星支付。现金是流动性最强的资产，因此，事业单位付。现金是流动性最强的资产，因此，事业单位应加强对现金的管理。应加强对现金的管理。第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算(一一)现金的概念及管理要求现金的概念及管理要求(1)

6、库存现金限额的管理。库存现金限额的管理。(2) 现金使用范围的管理。现金使用范围的管理。(3) 严格现金收付手续。严格现金收付手续。(4) 严格控制坐支现金。严格控制坐支现金。(5) 坚持坚持“钱账分管，互相牵制钱账分管，互相牵制”的原则。的原则。(6) 如实反应现金库存。如实反应现金库存。 2 设置库存现金账户：设置库存现金账户：核算事业单位的核算事业单位的库存现金库存现金借收到现金记：收到现金记：借：库存现金借：库存现金 贷：贷： 其他应收款其他应收款 - 差旅费退回差旅费退回 预收账款预收账款 -收定金收定金 银行存款银行存款 -提现金提现金 事业收入或经营收入事业收入或经营收入 -取得

7、收入取得收入 其他应付款其他应付款 -现金溢余现金溢余 其他收入其他收入 -现金溢余现金溢余（无法查明时）（无法查明时） 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 -提现金提现金支出现金记：支出现金记：借：借： 事业支出事业支出 其他应收款其他应收款 -借差旅费、现金短缺责任人借差旅费、现金短缺责任人赔偿赔偿 其他支出其他支出 -现金短缺无法查明原因现金短缺无法查明原因 经营支出经营支出 贷：库存现金贷：库存现金 现金收支的核算举例（甲事业单位）现金收支的核算举例（甲事业单位） 【例【例2-2-1】3月月4日开出现金支票提取日开出现金支票提取18000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 1

8、8000 贷：银行存款贷：银行存款 18000 【例【例2-2-2】3月月4日林青出差借现金日林青出差借现金3000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款林青林青 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 【例【例2-2-3】3月月4日购买文具用品支付现金日购买文具用品支付现金420元。元。 借：事业支出借：事业支出 420 贷：库存现金贷：库存现金 420 【例【例2-2-4】3月月10日林青报销差旅费日林青报销差旅费3350元。元。 借：事业支出借：事业支出 3350 贷：库存现金贷：库存现金 350 其他收款其他收款 林青林青 3000【例3.1】收到乙单位预交定金900元。借：库存

9、现金 900 贷：预收账款 900【例3.2】收到专业业务活动收入700元。借：库存现金 700 贷：事业收入 700【例3.3】从零余额账户提现金，支付劳务费800元。借：库存现金 800 贷：零余额账户用款额度 800第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算(三三)现金的清查现金的清查(1) 发生现金短缺时，未查明原因之前，借记发生现金短缺时，未查明原因之前，借记“其他应其他应收款收款”科目，贷记科目，贷记“现金现金”科目；科目；若查明原因是责任人工作失误造成的现金短缺，由责任若查明原因是责任人工作失误造成的现金短缺，由责任人赔偿收回现金时，借

10、记人赔偿收回现金时，借记“现金现金”科目，贷记科目，贷记“其他应其他应收款收款”科目；科目；若属于正常误差而产生的短缺，经批准可列入若属于正常误差而产生的短缺，经批准可列入“事业支事业支出出”科目。科目。(2) 发生现金溢余时，未查明原因之前，借记发生现金溢余时，未查明原因之前，借记“现金现金”科科目，贷记目，贷记“其他应付款其他应付款”科目；科目；查明原因若属错收，应退回；若属无主款，应做应缴预查明原因若属错收，应退回；若属无主款，应做应缴预算款核算，借记算款核算，借记“其他应付款其他应付款”科目，贷记科目，贷记“应缴预算应缴预算款款”科目。科目。财产清查结果财产清查结果财产物资的账面结存数

11、财产物资的实际结存数盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数【例3.4】现金清查发现库存现金比账面余额少150元。借：其他应收款 150 贷：库存现金 150经查明现金短缺中100元为出纳责任已收到赔款，其余经批准记其他支出借：库存现金 100 其他支出 50贷： 其他应收款 150第一节第一节 事业单位货币资金的核算事业单位货币资金的核算三、银行存款的核算三、银行存款的核算(一一)银行存款的概念及管理要求银行存款的概念及管理要求(1) 根据资金的不同性质、用途，分别在银行根据资金的不同性质、用途，分别在银行开设账户，严格遵守国家银行的各项结算制