第03章 人民币存款业务的核算

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1、PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： 第三章第三章 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算哈尔滨金融学院会计系哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室金融会计教研室第三章第三章 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的核算 第一节 存款业务概述存款期限存款期限长期存款长期存款1年年短期存款短期存款1年年社会集团存款社会集

2、团存款（单位存款）（单位存款）（对公存款）（对公存款）存款对象存款对象（资金来源）（资金来源）储蓄存款储蓄存款（对私）（对私） 财政性存款财政性存款财政性存款属于中央银行归集的财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理存款，由商业银行代理 ，100缴存中央银行缴存中央银行一般性存款一般性存款存款对象存款对象（资金来源）（资金来源）财政性存款财政性存款 财政性存款属于中央银行归集的财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理存款，由商业银行代理 ，100缴存中央银行缴存中央银行存款的性质存款的性质原生存款原生存款 派生存款派生存款资金成本的高低分类资金成本的高低分类低成本存款低成本存款

3、 高成本存款高成本存款 二、存款账户的开立与管理二、存款账户的开立与管理 1、个人银行结算账户 2、单位银行结算账户单位单位结算结算账户账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户结算结算账户账户 （二）存款账户的管理（二）存款账户的管理 1 1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。账户。 2 2、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，、开户实行双向选择。存款人可以自由

4、选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。 3 3、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准法准予申请人在银行开立核准 4 4、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款账户，不得开立其他银行结算账户。内容内容单位申请开户单位申请开户送交印鉴卡片送交印鉴卡片提交证明文件提交证明文件事后监督事后监督支取款项支取款项存入款项存入款项风险控制风险控制银行审批开户银行审批开户账务核对账

5、务核对编发银行账号编发银行账号购领业务凭证购领业务凭证计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户办理销户单位存款账户开立流程 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 （一）严格审查账户 （二）维护存款人的合法权益 （三）准确及时地进行核算 （四）银行不予垫款 四、存款业务会计科目设置四、存款业务会计科目设置 （一）“吸收存款”科目 （二）“利息支出”科目 （三）“应付利息”科目第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 三、单位其他存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算 一

6、、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算 1、存入现金的核算。企业出纳企业出纳现金存款单、现金存款单、现金现金出纳复核出纳复核银行会计柜银行会计柜（柜员）（柜员）先收款先收款现金收入现金收入日记簿日记簿后记账后记账分户账分户账综合员综合员装订装订代现金收入传票代现金收入传票外来原始外来原始凭证代传票凭证代传票1 1、存入流程、存入流程出纳出纳借：库存现金借：库存现金 贷：活期存款贷：活期存款XXXX单位存款户单位存款户现金存款单现金存款单【例31】某银行收到开户单位强盛房地产公司存入的人民币现金80000元。根据客户填写的现金缴款单，审核现金无误后，编写会计分录： 借：库存现金 8

7、0000 贷：吸收存款强盛房地产公司活期存款户 800002课课堂堂例例题题企业出纳企业出纳现金支票现金支票出纳部门出纳部门银行会计柜银行会计柜（柜员）（柜员）先记账先记账后付款后付款综合员综合员装订装订代现金付出传票代现金付出传票2 2、支取、支取现金现金流程流程现金付出现金付出日记簿日记簿分户账分户账 【例32】本行开户某公司填写现金支票到本行支取现金60000元。该银行做如下分录： 借：吸收存款某公司活期存款户 60000 贷：库存现金 60000借：活期存款借：活期存款XX单位存款户单位存款户现金支票现金支票 贷：库存现金贷：库存现金课课堂堂例例题题 二、单位定期存款业务的核算二、单位

8、定期存款业务的核算 单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次（不同的商业银行期限的分类不同，最长期限为五年）。起存金额1万元，多存不限。 （一）开户存入时的核算 按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。开户银行收到后，经审核无误，据以填开单位定期存款证实书。以第一联为“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“证实书”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位； 借：吸收存款活期存款单位存款户 贷：吸收存款定期存款单位存款户 （二）支取定期存款的核算 1单位定期存款到期一次支取的核算 借：吸收存款定期存款单位存款户 应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款单位存款户 2单

9、位定期存款部分提前支取的核算 借：吸收存款定期存款单位存款户 应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款单位存款户三、单位其他存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算（一）单位通知存款1单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，通知存款划分为一天通知存款和七天通知存款两种。2单位通知存款的起存金额为人民币50万元，最低支取金额为10万元。存款单位必须一次存入，一次或分次支取。3通知存款为记名式存款。“单位通知存款证实书”上不注明存期和利率，按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。4单位通知存款账户不得作为结算账户使用。5单位支取通知存款时，须提交“单位通知存款

10、证实书”，并在证实书背面加盖预留印鉴，经办网点审核无误后，方可办理支取手续，支取后收回证实书。 （二）单位协定存款（二）单位协定存款 协定存款的最低约定额度为人民币协定存款的最低约定额度为人民币1010万元，万元， 协定存款合同的有效期限为一年。协定存款合同的有效期限为一年。 凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经济活动的会计核算，该账户称为济活动的会计核算，该账户称为A A户，协定存款账户，协定存款账户依附于基本存款账户形成户依附于基本存款账户形成B B户，因此，

11、协定存款户，因此，协定存款账户不是一个独立的存款账户。账户不是一个独立的存款账户。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算 三、其他储蓄存款业务的核算三、其他储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算 活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的业务。人民币活期存款1元起存，多存不限。 1开户 储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证，使用实名填写“活期储蓄存款凭条