第八章全面预算

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1、LOGOLOGO第八章第八章全面预算全面预算学习目标学习目标了解什么是全面预算了解什么是全面预算 了解全面预算在企业经营管理中的作用了解全面预算在企业经营管理中的作用 掌握全面预算的编制方法及流程掌握全面预算的编制方法及流程 掌握几种不同的预算编制方法掌握几种不同的预算编制方法 第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用一、一、预算的含义预算的含义管理会计中的预算概念是指一种管理会计中的预算概念是指一种行动计划的数量说行动计划的数量说明明，是企业在未来一定时期内的经营和决策方针的是企业在未来一定时期内的经营和决策方针的数量化表现数量化表现。其目的主要是通过预算为企业有关部。其目的主

2、要是通过预算为企业有关部门在未来一定时期的活动确定一个具体目标，并以门在未来一定时期的活动确定一个具体目标，并以此来协调各方面的行动，保证企业各项计划的顺利此来协调各方面的行动，保证企业各项计划的顺利实施。实施。 第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用二、二、全面预算全面预算的含义的含义 全面预算是关于全面预算是关于企业在一定时期内企业在一定时期内（一般不超过（一般不超过1 1年）年）经营、财务等方面的总体预算，主要包括业务经营、财务等方面的总体预算，主要包括业务和财务方面的预算和财务方面的预算，业务方面如销售预算、生产预，业务方面如销售预算、生产预算、采购预算和费用成本预算等

3、；财务方面如现金算、采购预算和费用成本预算等；财务方面如现金收支预算、结算存款预算、预计财务报表等。收支预算、结算存款预算、预计财务报表等。 全面预算就是企业全部计划的数量说明，即企业全全面预算就是企业全部计划的数量说明，即企业全部经济活动过程的正式计划，用数量形式反映出来。部经济活动过程的正式计划，用数量形式反映出来。第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用1、明确目标，控制业务、明确目标，控制业务 2、沟通与平衡的工具、沟通与平衡的工具 三、全面预算的作用三、全面预算的作用 3、业绩评价的标准、业绩评价的标准 第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用1、经营目标

4、明确原则经营目标明确原则 2、全面完整原则全面完整原则 四、编制全面预算的原则四、编制全面预算的原则 3、积极可靠、留有余地原则积极可靠、留有余地原则 第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用五、全面预算编制的一般程序五、全面预算编制的一般程序主管决定法主管决定法 ( (自上而下自上而下) )参与法参与法 ( (上下结合上下结合) ) 第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用 1 1主管决定法主管决定法 ( (自上而下自上而下) ) 主管决定法就是由高级主管制定目标，作为指令主管决定法就是由高级主管制定目标，作为指令下达。用这种方法来编制的预算称为派定预算，其下达。

5、用这种方法来编制的预算称为派定预算，其编制程序下图所示：编制程序下图所示：第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用 2 2参与法参与法 参与法也称自编预算，是由低层业务负责人员自行参与法也称自编预算，是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查，经反复研究和修定平衡后，再编制后送上级审查，经反复研究和修定平衡后，再逐级汇总，最后由最高管理层审批，其编制程序如逐级汇总，最后由最高管理层审批，其编制程序如下图所示：下图所示：第一节第一节 全面预算的概念与作用全面预算的概念与作用六、全面预算编制的方法六、全面预算编制的方法固定预算固定预算弹性预算弹性预算零基预算零基预算滚动预算滚动预算 第

6、二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 一、全面预算体系一、全面预算体系固定预算编制程序示意图固定预算编制程序示意图销售预算销售预算直接材料预算直接材料预算生产预算生产预算预计现金收入计算表预计现金收入计算表采购材料现金支出计算表采购材料现金支出计算表制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算全部现金支付全部现金支付制造费用预计现金制造费用预计现金支出计算表支出计算表预计现金支出计算表预计现金支出计算表 根据以上预算编制现金预算表，预计损益表，根据以上预算编制现金预算表，预计损益表， 预计资产负债表。预计资产负债表。第二节第二节 全面

7、预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 二、固定预算的编制方法二、固定预算的编制方法 1 1销售预算销售预算 销售预算是反映企业一定期间的销售数量，销售收销售预算是反映企业一定期间的销售数量，销售收入以及预期现金收入的预算。销售预算是根据目标入以及预期现金收入的预算。销售预算是根据目标利润规划所确定的目标利润和达到目标利润的销售利润规划所确定的目标利润和达到目标利润的销售额来编制的。额来编制的。 第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 【例11-7】 希望公司计划年度生产和销售A、B两种产品，A产品单位售价12元，B产品的单位售价16元，上年第四季度应收账款20 000元

8、，每季预计销售数量如表11.12所示。 根据上表有关资料，编制希望公司的销售预算，见表11.13所示。表表11.12 希望公司每季预计销售数量希望公司每季预计销售数量第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 表表11.13 2008年度希望公司销售预算表年度希望公司销售预算表 单位：元 第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 但是，在实际工作中，许多产品的销售往往不是现但是，在实际工作中，许多产品的销售往往不是现购现销的，在编制预算中必须考虑到这一情况。通购现销的，在编制预算中必须考虑到这一情况。通过销售预算，知道了销售收入，就可进而计算应收过销售预算，知

9、道了销售收入，就可进而计算应收账款的预算。应收账款的预算包括应收账款发生数账款的预算。应收账款的预算包括应收账款发生数和收到数，应收账款收到数可作为现金预算的依据。和收到数，应收账款收到数可作为现金预算的依据。 根据例11-7，假定所有销售50%是现销，赊销在下一季度收账，第一季度的应收账款代表上年第四季度的赊销额，现编制希望公司的应收账款预算如表11.14所示。第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 表表11.14 2008年度希望公司预计现金收入表年度希望公司预计现金收入表 单位：元第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 2生产预算生产预算 生产预算

10、是反映一定时期生产数量和库存产品数量的预算。它是根据销售预算进行的，生产数量除了满足销售数量外，还应考虑期初和期末存货的水平。预计生产量可用下列公式计算，即： 预计生产量预计销售量+预计期末存货量期初存货量 应该注意的是在生产量、销售量和库存量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等问题。第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 【例11-8】 假设例11-7中希望公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量70%的期末存货。上年末A产品盘存480件，单位成本8元，共计3 840元；B产品盘存1 200件，每件10元，共12 000元。预计下年第一季度A产

11、品的销售量1 000件，B产品的销售量1 900件。根据资料编制希望公司生产预算如表11.15所示。第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 表表11.15 2008年度希望公司生产预算表年度希望公司生产预算表单价：件第二节第二节 全面预算的内容及其编制全面预算的内容及其编制 3直接材料预算直接材料预算 直接材料预算是在考虑生产规模和期初、期末存货规模基础上确定一定时期材料采购量的预算，也称直接材料采购预算。直接材料预算是根据生产预算编制的。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算，即： 预计采购量预计生产量预计采购量预计生产量单位产品用料期末库存单位产品