标准公司财务报告体系

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1、第第8 8章章 公司财务报告公司财务报告体系体系大连理工大学管理学院大连理工大学管理学院本章重点：本章重点： 1、财务会计报告的目标和完整体系财务会计报告的目标和完整体系 2、资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的基本结构和内容和所有者权益变动表的基本结构和内容 3、财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的勾稽关系 4、财务报告附注的意义和内容财务报告附注的意义和内容 会 计 学引导案例引导案例 近年来无论是国内还是国外，影响较大的舞弊近年来无论是国内还是国外，影响较大的舞弊案绝大多数都与财务报表的造假有关。案绝大多数都与财务报表的造假有关。 美国法尔莫公

2、司就是典型的例子。该公司先后美国法尔莫公司就是典型的例子。该公司先后收购了收购了299299家药店，从而组建了全美连锁的法尔莫家药店，从而组建了全美连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在财务报表公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在财务报表造假造假未审计出来的存货高估和虚假利润的基础未审计出来的存货高估和虚假利润的基础上。是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿上。是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润，来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润，然后凭一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够然后凭一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用

3、以收购了其他药店。这种骗局持续了十年的投资用以收购了其他药店。这种骗局持续了十年之久。这项审计失败使该会计师事务所在民事诉讼之久。这项审计失败使该会计师事务所在民事诉讼中损失了中损失了3 3亿美元，该公司财务总监被判亿美元，该公司财务总监被判3333个月的个月的监禁，公司总裁莫纳斯本人则被判入狱监禁，公司总裁莫纳斯本人则被判入狱5 5年。年。会 计 学8.1 财务报告体系概述财务报告体系概述 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系 财务会计报告的目标财务会计报告的目标21会 计 学8.1.1 财务会计报告的目标财务会计报告的目标财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映是指企业对外提

4、供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。财务会计的基本目标财务会计的基本目标是向企业外部有关是向企业外部有关方面提供有用的会计信息，有助于它们方面提供有用的会计信息，有助于它们作出各种相关的经济决策。作出各种相关的经济决策。会 计 学8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系一、财务报表一、财务报表1.1.财务报表的组成部分财务报表的组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分：财务报表至少应当包括下列组成部分：(1) 资产负债表；资产负债表；(2) 利润表；利润表

5、；(3) 现金流量表；现金流量表；(4) 所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表；变动表；(5) 附注。附注。会 计 学8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系一、财务报表一、财务报表1.1.财务报表的组成部分财务报表的组成部分 其中，其中，资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表称为通用财务报表。表和所有者权益变动表称为通用财务报表。 附注附注是财务报表的有机组成部分，是是财务报表的有机组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文所有者权益变动表等报表中

6、列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。中列示项目的说明等。会 计 学8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系一、财务报表一、财务报表2.2.财务报表的分类财务报表的分类 分为：中期财务报表和分为：中期财务报表和年度财务报表年度财务报表分为：个别财务报表和分为：个别财务报表和合并财务报表合并财务报表按财务报表编按财务报表编报期间的不同报期间的不同按财务报表编按财务报表编报主体的不同报主体的不同会 计 学8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系二、其他相关信息二、其他相关信息 完整的财务报告还应当包括

7、除财务报表完整的财务报告还应当包括除财务报表之外的其他相关信息，具体可以根据有关之外的其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。而定。 比如，比如，企业可以在财务报告中披露其承企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。展能力等信息。 会 计 学8.2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所拥

8、有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。求权。 资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法21会 计 学8.2.1 资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由资产负债表的结构由表头和基本内容表头和基本内容组成。其中表组成。其中表头包括报表名称、编制单位、货币种类和金额单位头包括报表名称、编制单位、货币种类和金额单位等内容。基本内容是资产负债表的核心，它以等内容。基本内容是资产负债表的核心，它以“报报告式告式” ” 或或“账户式账户式” ” 分项列示企业的分项列示企业的资产、

9、负债资产、负债和所有者权益。和所有者权益。在我国在我国, ,资产负债表采用账户式结构资产负债表采用账户式结构，报表分为左，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映资产的分布及右两方，左方列示资产各项目，反映资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即权益总计，即“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”。会 计 学报告式资产负债表项 目金 额

10、资产：流动资产非流动资产资产合计负债：流动负债非流动负债负债合计资产负债所有者权益股本未分配利润所有者权益合计XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX会 计 学账户式资产负债表资资 产产期末余额期末余额期初余额期初余额(略略)负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额期初余额期初余额(略略)流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据 应付票据应付票据应收账款应收账款 应付账款应付账款预付款项预付款项 预收款项预收款项应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利

11、应交税费应交税费其他应收款其他应收款 应付利息应付利息存货存货 应付股利应付股利一年内到期的流动资产一年内到期的流动资产 其他应付款其他应付款其它流动资产其它流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计 其它流动负债其它流动负债非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债：非流动负债： 持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款 长期应收款长期应收款 应付债券应付债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 投资性房地产投资性房地产 专项应付款专项应付款 固定资产固定资产 预计负债预计负债 在建工程