第六章 会计凭证

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1、第六章第六章 会计凭证会计凭证n 主讲人：主讲人： 任兆晴任兆晴流程第六章第六章 会计凭证会计凭证 学习目的学习目的 ，概括介绍会计凭证的概念意义和分类，概括介绍会计凭证的概念意义和分类（了解）（了解） ，重点介绍，重点介绍（掌握）（掌握） 原始凭证概念、分类、基本内容、填制要求及审核内容原始凭证概念、分类、基本内容、填制要求及审核内容 记账凭证概念、分类、基本内容、填制要求及审核内容记账凭证概念、分类、基本内容、填制要求及审核内容 ，介绍凭证传递程序与保管方法（熟悉），介绍凭证传递程序与保管方法（熟悉） 第六章会计凭证n主要内容：主要内容：n第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的

2、概念、意义和种类n第二节第二节 原始凭证原始凭证n第三节第三节 记账凭证记账凭证n第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类两个问题：两个问题：一、会计凭证的概念和意义一、会计凭证的概念和意义二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类n一、会计凭证的概念和意义一、会计凭证的概念和意义n（一）概念：（一）概念：n会计凭证：会计凭证：n是是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明n也是登记会计账簿的依据也是登记会计账簿的依

3、据n（二）会计凭证的意义：（二）会计凭证的意义：n1.1.登记经济业务，提供记账依据登记经济业务，提供记账依据n2.2.明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制n3.3.监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类二、会计凭证的分类：二、会计凭证的分类：（一）原始凭证（一）原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证按按填制程序填制程序和用途不同和用途不同第二节第二节 原始凭证原始凭证 n问题：问题：n一、原始凭证的一、原始凭证的概念概念n二、原始凭证的二、原始凭证的分类分类n三、原始凭证的三、原始凭证的基本内容基本

4、内容 n四、原始凭证的四、原始凭证的填制要求填制要求n五、原始凭证的五、原始凭证的审核内容审核内容n六、原始凭证的六、原始凭证的错误更正错误更正第二节第二节 原始凭证原始凭证n一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念n定义：原始凭证也称定义：原始凭证也称单据单据n是在经济业务发生或完成时取得或填制的是在经济业务发生或完成时取得或填制的n用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的n原始依据原始依据n是会计资料中最具有是会计资料中最具有法律效力法律效力的一种证明文件。的一种证明文件。n是会计核算的是会计核算的原始资料原始资料和和重要依据重要依据第二节第二节 原始凭

5、证原始凭证n二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类n第二节第二节 原始凭证原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证（一）按照来源分为：（一）按照来源分为：外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证（二）按照填制方法：（二）按照填制方法：（三）按照格式分为：（三）按照格式分为：第二节第二节 原始凭证原始凭证n（一）按照来源分为：（一）按照来源分为：n外来原始凭证外来原始凭证n自制原始凭证自制原始凭证n（二）按照填制方法：（二）按照填制方法：n一次原始凭证一次原始凭证n累计原始凭证累计原始凭证n汇总原始凭证汇总原始凭证n（

6、三）按照格式分为：（三）按照格式分为：n通用凭证通用凭证n专用凭证专用凭证“现金支票现金支票”正联与存根联的作用：正联与存根联的作用： 正联由提款单位填制并加盖印章后交给银行用于提取现金正联由提款单位填制并加盖印章后交给银行用于提取现金银行付款后将其作为付款的原始凭证。银行付款后将其作为付款的原始凭证。 存根联由提款单位在提款后作为存根联由提款单位在提款后作为借记借记“库存现金库存现金” 贷记贷记“银行存款银行存款”账户的原始凭证账户的原始凭证现金支票“进账单进账单”一式三联，各联的作用：一式三联，各联的作用： 第第1 1联联 “回单回单”联联，是出票人开户银行交，是出票人开户银行交给出票人的

7、回单，说明银行已经受理了该项业给出票人的回单，说明银行已经受理了该项业务，企业不能将其作为记账的依据；务，企业不能将其作为记账的依据； 第第2 2联为联为“贷方凭证贷方凭证”联联，由收款人开户，由收款人开户银行作为增加收款人银行存款的贷方凭证；银行作为增加收款人银行存款的贷方凭证； 第第3 3联为联为“收账通知收账通知”联，联，是收款人开户是收款人开户银行交给收款人的收款通知，收款人将其作为银行交给收款人的收款通知，收款人将其作为借记借记“银行存款银行存款”账户的原始凭证。账户的原始凭证。进账单 一次凭证一次凭证 是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质是指只记载一项业务或同时记载若干项同类

8、性质经济业务经济业务 填制手续一次性完成的原始凭证填制手续一次性完成的原始凭证领料单 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。 累计凭证是随着经济业务的发生而分累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。减少凭证数量，便于控制管理。 汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证

9、原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等 日期日期领料单领料单张数张数贷方科目贷方科目原材料原材料借方科目借方科目生产成本生产成本制造费用制造费用1-101-102020296002960022100221007500750011-2011-20111158605860400040001860186021312131363635000350003500035000合计合计67677046070460611006110093609360 发料凭证汇总表 2005年12月 会计主管：会计主管： 记账：记账：

10、复核：复核： 填制：填制： 第二节第二节 原始凭证原始凭证三、原始凭证的基本内容：三、原始凭证的基本内容： 1 1，原始凭证的，原始凭证的名称名称2 2，填制原始凭证的，填制原始凭证的日期日期3 3，接受原始凭证的，接受原始凭证的单位名称单位名称4 4，经济业务的，经济业务的内容内容（含数量、单价和金额）（含数量、单价和金额）5 5，填制单位及填制人，填制单位及填制人姓名姓名6 6，经办人员经办人员的签名或者盖章的签名或者盖章7 7，凭证，凭证附件附件 原始凭证的原始凭证的基本内容基本内容 经济业务复杂多样，原始凭证的内容、格式不尽相同，但作经济业务复杂多样，原始凭证的内容、格式不尽相同，但作

11、为反映经济业务事项已经发生或完成，并承担明确经济责任为反映经济业务事项已经发生或完成，并承担明确经济责任的书面文件，原始凭证一般应具备以下基本内容。的书面文件，原始凭证一般应具备以下基本内容。原始凭证的名称原始凭证的名称填制日期填制日期原始凭证原始凭证的编号的编号接收单位的名称接收单位的名称经济业务的内容、数量、经济业务的内容、数量、金额等基本内容金额等基本内容填制单位及有关填制单位及有关人员签章人员签章经办人员签章经办人员签章原始凭证填制举例原始凭证填制举例20092009年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入打日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项印机一台，款项1000