4中财第四章金融资产.ppt
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4中财第四章金融资产
企业取得交易性金融资产
银行存款
××
××
交易性金融资产——成本
××
投资收益
××
应收股利
×××
××
应收利息
××
××
收到上列现金股利或债券利息
虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理
按其公允价值
按实际支付的金额
按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
按发生的交易费用
Date
8
第四章 金融资产
会计处理：
（1）企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—×（成本（按其公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利/应收利息
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）收到上列现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息 举例见教材P93
Date
9
第四章 金融资产
举例1：2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.5元的价格购入A公司面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。
借：交易性金融资产-A公司股票（成本）325000
投资收益 1200
贷：银行存款 326200
注意：初始投资成本=50000×6.5=325000（元）
Date
10
第四章 金融资产
举例2：2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.6元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月20日发放。
Date
11
第四章 金融资产
（1）2007年3月25日，购入B公司股票
借：交易性金融资产-B公司股票（成本）252000
应收股利 6000
投资收益 1000
贷：银行存款 259000
初始投资成本=30000×8.6-30000×0.2=252000
应收现金股利=30000×0.2=6000
（2）2007年4月20日，收到发放的现金股利
借：银行存款 6000
贷：应收股利 6000
Date
12
第四章 金融资产
举例3：2007年1月1日，华联实业股份有限公司按86800元的价格购入甲公司于2006年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付相关交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。
Date
13
第四章 金融资产
（1）2007年1月1日，购入甲公司债券
借：交易性金融资产-甲公司债券（成本）82000
应收利息 4800
投资收益 300
贷：银行存款 87100
初始投资成本=86800-4800=82000
（2）收到甲公司支付的债券利息。
借：银行存款 4800
贷：应收利息 4800
Date
14
第四章 金融资产
三、交易性金融资产持有收益的确认
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。
投资收益
××
应收股利
××
××
应收利息
××
××
银行存款
××
被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，
资产负债表日，投资企业按分期付息、一次还本债券
企业取得交易性金融资产
银行存款
××
××
交易性金融资产——成本
××
投资收益
××
应收股利
×××
××
应收利息
××
××
收到上列现金股利或债券利息
虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理
按其公允价值
按实际支付的金额
按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
按发生的交易费用
Date
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第四章 金融资产
会计处理：
（1）企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—×（成本（按其公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利/应收利息
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）收到上列现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息 举例见教材P93
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第四章 金融资产
举例1：2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.5元的价格购入A公司面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。
借：交易性金融资产-A公司股票（成本）325000
投资收益 1200
贷：银行存款 326200
注意：初始投资成本=50000×6.5=325000（元）
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第四章 金融资产
举例2：2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.6元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月20日发放。
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第四章 金融资产
（1）2007年3月25日，购入B公司股票
借：交易性金融资产-B公司股票（成本）252000
应收股利 6000
投资收益 1000
贷：银行存款 259000
初始投资成本=30000×8.6-30000×0.2=252000
应收现金股利=30000×0.2=6000
（2）2007年4月20日，收到发放的现金股利
借：银行存款 6000
贷：应收股利 6000
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第四章 金融资产
举例3：2007年1月1日，华联实业股份有限公司按86800元的价格购入甲公司于2006年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付相关交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。
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第四章 金融资产
（1）2007年1月1日，购入甲公司债券
借：交易性金融资产-甲公司债券（成本）82000
应收利息 4800
投资收益 300
贷：银行存款 87100
初始投资成本=86800-4800=82000
（2）收到甲公司支付的债券利息。
借：银行存款 4800
贷：应收利息 4800
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第四章 金融资产
三、交易性金融资产持有收益的确认
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。
投资收益
××
应收股利
××
××
应收利息
××
××
银行存款
××
被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，
资产负债表日，投资企业按分期付息、一次还本债券
4中财第四章金融资产
