祝各位纳税人工作顺利心想事成广丰县地税局纳税服务.ppt
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2022-07-23 07:02:41上传
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祝各位纳税人：工作顺利心想事成广丰县地税局纳税服务
第二节 建筑安装业的征税范围
一般征税范围
1.建筑：包括新建、改建、扩建。
2.安装：是指设备的安装。
3.修缮：是指对建筑物进行修缮。
4.装饰：是指对建筑物进行修饰。
5.其他工程作业★★★
温馨提示：其他工程作业包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
特殊征税范围
（一）视同发生应税行为
（1）自建自用建筑物：不征营业税
（2）自建自售建筑物：征两道营业税
①自建行为：视同建筑劳务征营业税
②自售行为：按销售不动产征营业税
例:A建筑企业于2011年5月自建办公楼一幢自用,建筑成本100万元(成本利润率10%),2012年3月以160万元将该办公楼销售给B公司,则A建筑企业于2012年3月应纳建筑安装营业税=100×(1+10%)/(1-3%) ×3%=3.4(万元);销售不动产营业税=160×5%=8(万元)。
（二）混合销售行为
提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为分 别缴纳营业税和增值税！
区分建筑业修缮与增值税修理
（1）修理的对象为不动产的，按建筑业征营业税；
如：修桥、修路、修房子……
（2）修理的对象为动产的，则征增值税。
如：修汽车、修电脑、修手机……
建筑业安装包括三种情况：
（1）设备的安装；
（2）管道煤气的安装；
（3）有线电视的安装。
注：电话安装业务不属于此列，应按电信业
问题内容： 我公司系一家园林绿化企业，属于建筑业中的其他建筑业，并已取得园林绿化企业资质。主营业务为园林绿化工程、园林建筑工程、施工和技术开发等。现我公司在外省承接一项园林绿化工程，签订了园林绿化施工合同，合同规定乙方包工包料，包工期，包质量，包成活的方式承包施工。
现发包方认为我公司系销售苗木给该方，应开具苗木销***给该方。而我公司认为，由于我们进行的是工程施工，理应到当地开具建筑业发票给该发包方。我公司并不销售任何苗木，所有该工程所需苗木皆需从外采购，并进行栽种、造型、布置，并按照建筑业的相关要求，对其进行一年的维护和保养。 请明确，我们这种情况究竟是应该缴纳营业税还是应该缴纳增值税？
回复意见：
根据《营业税暂行条例实施细则》规定： 第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
根据上述规定，贵公司承包园林绿化工程的同时外购苗木用于绿化工程，不属于提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应视为提供应税工程劳务，全额按“建筑业-其他工程作业”缴纳营业税。
第三节 建筑安装业的纳税人、纳税地点、纳税时间
一、建筑安装业的纳税人
（一）一般规定
在中国境内从事建筑安装劳务的单位和个人。对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征营业税。
（一）特殊规定
实行分包或转包的：分包或转包者为纳税人。
承包人以发包人名义对外经营且由发包人承担责任的：发包人为纳税人。
承包人以自己名义对外经营且由自己承担责任的：承包人为纳税人。
二、建筑安装业纳税地点
应税劳务发生地。
三、建筑安装业纳税时间
收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 。具体为：
1.实行预收款方式的，其纳税时间为预收款的当天；
2.实行合同完成以后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税时间，为施工单位与建设单位进行工程合同价款结算的当天；
3.实行月未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
第二节 建筑安装业的征税范围
一般征税范围
1.建筑：包括新建、改建、扩建。
2.安装：是指设备的安装。
3.修缮：是指对建筑物进行修缮。
4.装饰：是指对建筑物进行修饰。
5.其他工程作业★★★
温馨提示：其他工程作业包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
特殊征税范围
（一）视同发生应税行为
（1）自建自用建筑物：不征营业税
（2）自建自售建筑物：征两道营业税
①自建行为：视同建筑劳务征营业税
②自售行为：按销售不动产征营业税
例:A建筑企业于2011年5月自建办公楼一幢自用,建筑成本100万元(成本利润率10%),2012年3月以160万元将该办公楼销售给B公司,则A建筑企业于2012年3月应纳建筑安装营业税=100×(1+10%)/(1-3%) ×3%=3.4(万元);销售不动产营业税=160×5%=8(万元)。
（二）混合销售行为
提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为分 别缴纳营业税和增值税！
区分建筑业修缮与增值税修理
（1）修理的对象为不动产的，按建筑业征营业税；
如：修桥、修路、修房子……
（2）修理的对象为动产的，则征增值税。
如：修汽车、修电脑、修手机……
建筑业安装包括三种情况：
（1）设备的安装；
（2）管道煤气的安装；
（3）有线电视的安装。
注：电话安装业务不属于此列，应按电信业
问题内容： 我公司系一家园林绿化企业，属于建筑业中的其他建筑业，并已取得园林绿化企业资质。主营业务为园林绿化工程、园林建筑工程、施工和技术开发等。现我公司在外省承接一项园林绿化工程，签订了园林绿化施工合同，合同规定乙方包工包料，包工期，包质量，包成活的方式承包施工。
现发包方认为我公司系销售苗木给该方，应开具苗木销***给该方。而我公司认为，由于我们进行的是工程施工，理应到当地开具建筑业发票给该发包方。我公司并不销售任何苗木，所有该工程所需苗木皆需从外采购，并进行栽种、造型、布置，并按照建筑业的相关要求，对其进行一年的维护和保养。 请明确，我们这种情况究竟是应该缴纳营业税还是应该缴纳增值税？
回复意见：
根据《营业税暂行条例实施细则》规定： 第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
根据上述规定，贵公司承包园林绿化工程的同时外购苗木用于绿化工程，不属于提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应视为提供应税工程劳务，全额按“建筑业-其他工程作业”缴纳营业税。
第三节 建筑安装业的纳税人、纳税地点、纳税时间
一、建筑安装业的纳税人
（一）一般规定
在中国境内从事建筑安装劳务的单位和个人。对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征营业税。
（一）特殊规定
实行分包或转包的：分包或转包者为纳税人。
承包人以发包人名义对外经营且由发包人承担责任的：发包人为纳税人。
承包人以自己名义对外经营且由自己承担责任的：承包人为纳税人。
二、建筑安装业纳税地点
应税劳务发生地。
三、建筑安装业纳税时间
收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 。具体为：
1.实行预收款方式的，其纳税时间为预收款的当天；
2.实行合同完成以后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税时间，为施工单位与建设单位进行工程合同价款结算的当天；
3.实行月未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
祝各位纳税人：工作顺利心想事成广丰县地税局纳税服务
