第七章 金融机构往来.

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1、第七章第七章 金融机构往来金融机构往来主讲教师：张如主讲教师：张如Email:第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述 金融机构往来是指不同系统银行之金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来，具体来说，金融机构往间的账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来核算的内容金融机构往来核算的内容o商业银行之间的往来，包括同城

2、票据交换商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；同业拆借等；o商业银行和中央银行的往来，包括商业银商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项通过中央银行汇划款项第二节第二节 同业往来的核算同业往来的核算o一、同业往来的概念一、同业往来的概念o 同业往来，亦称商业银行往来，是指商同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆业银行之间由于

3、办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。借等业务所引起的资金账务往来。o 本节我们主要介绍同城票据交换、异地本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。二、同城票据清算的核算二、同城票据清算的核算 同城票据清算是指同一城市各行处将相互代同城票据清算是指同一城市各行处将相互代收、代付的票据，在规定的时间内集中在票据交收、代付的票据，在规定的时间内集中在票据交换所进行交换，并当场轧算交换差额清算资金的换所进行交换，并当场轧算交换差额清算资金的一种方式。一种方式。 同城票据交换的目的是为了加快资金的周转，同城票据交换的目的是为了加

4、快资金的周转，减少票据在途的环节和简化传递过程，同时也强减少票据在途的环节和简化传递过程，同时也强化了资金清算的时效。化了资金清算的时效。相关概念：相关概念：o提出行o提入行o代收票据o代付票据o应收金额=提出代付票据金额+提入代收票据金额o应付金额=提出代收票据金额+提入代付票据金额o若应收金额应付金额o应收差额=应收金额-应付金额o若应收金额应付金额o应付差额=应付金额-应收金额会计科目：会计科目：o1.系统内银行用系统内银行用“支行辖内往来支行辖内往来”或或“分行辖内往分行辖内往来来”o2.跨系统银行用跨系统银行用“存放同业存放同业”和和“同业存放同业存放”。或。或直接用直接用“存放中央

5、银行款项存放中央银行款项”同城票据交换的处理分以下几个环节：同城票据交换的处理分以下几个环节：o1、对参加交换的行处，核定交换号码。、对参加交换的行处，核定交换号码。o2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午一天交换两次，上午8点和下午点和下午2点。点。o3、票据交换分提出行和提回行两个系统。、票据交换分提出行和提回行两个系统。o4、票据交换的差额应向人民银行办理转账清算、票据交换的差额应向人民银行办理转账清算同城票据交换的核算同城票据交换的核算o（1） （2） （3）o工商银行工商银行 农业银行农业银行 中国银行中国银行 中央银中央

6、银行行o提出：提出： 提回：提回： 提回：提回：o代付代付10张张 代付代付7张张 代付代付3张张o26 000元元 20 000元元 6000元元o代收代收2张张 代收代收2张张o12 000元元 12 000元元 o参加交换的各银行的会计分录为：参加交换的各银行的会计分录为：o工商银行的会计分录如下：工商银行的会计分录如下：o 借：吸收存款借：吸收存款12 000o 存放中央银行款项存放中央银行款项 14 000o 贷：吸收存款贷：吸收存款26000（填存款凭证）（填存款凭证）o农业银行的会计分录如下：农业银行的会计分录如下：o 借：吸收存款借：吸收存款 20 000o 贷：吸收存款贷：吸

7、收存款12000o 存放中央银行款项存放中央银行款项 8000 （填支款凭证）（填支款凭证）o中国银行的会计分录如下：中国银行的会计分录如下：o 借：吸收存款借：吸收存款 6000o 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 6000（填支款凭证）（填支款凭证）o人民银行的会计分录如下：人民银行的会计分录如下：o 借：农业银行存款借：农业银行存款 8000o 中国银行存款中国银行存款 6000o 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 14000三、异地跨系统转汇的核算三、异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些

8、地区仍规定有一个限银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。况，分别采用不同的转汇方式。（一）、（一）、“先横后直先横后直”划款方式及其核算划款方式及其核算“先横后直”方式转汇程序图：商业银行商业银行 跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换 跨系统商业银行跨系统商业银行（汇出行）（汇出行） （转汇行）（转汇行）该方式适用于汇出行所在地为双设该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即同一地区既有汇出行机

9、构地区。即同一地区既有汇出行又有人民银行或与汇入行相同系统又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构。的银行机构。本系统联行往来本系统联行往来跨系统商业银跨系统商业银行（汇入行）行（汇入行） 1、汇出行的核算。、汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇

10、款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 2、转汇行的核算。、转汇行的核算。转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为：单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项汇出行存款户汇出行存款户 贷：联行往账贷：联行往账汇入行存款户汇入行存款户如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为：如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款汇出行户汇出行户 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 3、汇入行的核算。、汇入行的核算。汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算

11、凭证汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会计分录为：后，经审核无误，办理转账。会计分录为： 借：联行来账借：联行来账转汇行存款户转汇行存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会计分录为：计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地