第二章审计准则和审计依据

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1、 审计准则审计准则第一节第一节审计依据审计依据第二节第二节 （一）审计准则的含义（一）审计准则的含义 审计准则是国家有关部门或会计师审计准则是国家有关部门或会计师职业团体、审计组织和审计人员在执行职业团体、审计组织和审计人员在执行审计业务过程中应遵守的技术规范。审审计业务过程中应遵守的技术规范。审计准则是为了确保审计的工作质量，要计准则是为了确保审计的工作质量，要求审计组织和审计人员在执行业务的过求审计组织和审计人员在执行业务的过程中必须遵循的基本原则和规范。程中必须遵循的基本原则和规范。 （1）审计准则规定了审计人员必须）审计准则规定了审计人员必须具备的任职条件和个人素质；具备的任职条件和个

2、人素质； （2）审计准则为衡量和评价审计工）审计准则为衡量和评价审计工作的质量提供了依据；作的质量提供了依据； （3）审计准则具有法律规范性；）审计准则具有法律规范性； （4）审计准则促进我国改革开放和）审计准则促进我国改革开放和国际审计的交流。国际审计的交流。（二）审计准则的特征（二）审计准则的特征（一）一般准则（一）一般准则 一般准则是对审计人员资格条件和一般准则是对审计人员资格条件和执业行为的规定。执业行为的规定。（二二）工作准则）工作准则 工作准则是对审计人员执行审计工工作准则是对审计人员执行审计工作的要求作的要求。 报告准则是审计人员编制审计报告报告准则是审计人员编制审计报告的原则、

3、形式和内容等方面的规定。的原则、形式和内容等方面的规定。（三）报告准则（三）报告准则（一）国家审计规则（一）国家审计规则（二）内部审计准则（二）内部审计准则（三）社会审计准则（三）社会审计准则 社会审计准则在我国也被称为注册社会审计准则在我国也被称为注册会计师独立审计准则。它是注册会计师会计师独立审计准则。它是注册会计师执行独立审计业务过程中，必须遵循的执行独立审计业务过程中，必须遵循的行为规则，也是注册会计师审计工作质行为规则，也是注册会计师审计工作质量的权威性判断标准。量的权威性判断标准。 审计依据指审计人员在审计过程中审计依据指审计人员在审计过程中查明审计客体的行为规范，是提出审计查明审

4、计客体的行为规范，是提出审计意见，作出审计决定的依据。意见，作出审计决定的依据。（一）权威性（一）权威性 任何审计依据都具有一定的权威性任何审计依据都具有一定的权威性公认性，不同层次的依据权威性大小不公认性，不同层次的依据权威性大小不一样。一样。（二二）层次性）层次性 审计依据的层次是指因管辖范围和审计依据的层次是指因管辖范围和权威性大小不同依据有不同的层次。权威性大小不同依据有不同的层次。（三）地域性（三）地域性 审计依据的地域性是指在空间上来审计依据的地域性是指在空间上来说，许多审计依据还受到地域性限制。说，许多审计依据还受到地域性限制。（四）时效性（四）时效性 审计依据的时效性是指审计依

5、据具审计依据的时效性是指审计依据具有在一定时间内存在效力的性质。有在一定时间内存在效力的性质。 审计依据的相关性主要是在指审计审计依据的相关性主要是在指审计依据与审计项目的评介密切相关。依据与审计项目的评介密切相关。（五五）相关性相关性（一）按审计依据的来源渠道分类（一）按审计依据的来源渠道分类（二）按审计依据的性质内容分类（二）按审计依据的性质内容分类（三）运用审计依据的原则（三）运用审计依据的原则 （1）从实际出发，选择恰当的审）从实际出发，选择恰当的审计依据；计依据； （2）把握实质问题，要历史地、）把握实质问题，要历史地、辨证地看问题；辨证地看问题； （3）准确可靠，查对依据原件，）准确可靠，查对依据原件，必要时附复印件。必要时附复印件。