第五章 保险公司所有者权益变动表的解读

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1、第五章第五章 保险公司所有者权益变动表的解读保险公司所有者权益变动表的解读第一节第一节 保险公司所有者权益变动表概述保险公司所有者权益变动表概述第二节第二节 所有者权益变动表的逻辑结构所有者权益变动表的逻辑结构第三节第三节 保险公司所有者权益变动表的解读保险公司所有者权益变动表的解读第一节第一节 保险公司所有者权益变动表概述保险公司所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概念一、所有者权益变动表概念二、保险公司所有者权益变动表的作用二、保险公司所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表概念一、所有者权益变动表概念 所有者权益变动表：是反映所有者权益各所有者权益变动表：是反映所有者权益各组成组成

2、部分部分当期当期增减变动增减变动情况的报表。情况的报表。二、保险公司所有者权益变动表的作用二、保险公司所有者权益变动表的作用 1 1、承担资产负债表与利润表的、承担资产负债表与利润表的纽带纽带作用。作用。 受历史成本原则、收入实现原则、谨慎原则的限受历史成本原则、收入实现原则、谨慎原则的限制，制，外币报表折算差额、可供出售金融资产公允外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动价值变动等等已确认未实现已确认未实现的的利得利得和和损失损失无法无法在利在利润表中润表中列示列示，只能在所有者权益中确认，造成资，只能在所有者权益中确认，造成资产负债表与利润表之间的逻辑关系产负债表与利润表之间的逻辑关

3、系掉链掉链。 所有者权益表所有者权益表承担承担着着资产负债表资产负债表与与利润表利润表的的纽带纽带重任，使财务报告体系中各要素之间能够继续重任，使财务报告体系中各要素之间能够继续保保持持逻辑逻辑联系。联系。 全面收益全面收益: : 企业在报告期内，由企业同所有者企业在报告期内，由企业同所有者以外的交易及其他事项与情况所产生的净资产以外的交易及其他事项与情况所产生的净资产的变动。的变动。 全面收益全面收益以以资产负债观资产负债观为基础，突破了为基础，突破了传统收传统收益益的的收入费用观收入费用观，将，将未确认未确认的的利得利得和和损失损失纳入纳入收益报告收益报告的范围。的范围。2 2、所有者权益

4、表能够报告企业的全面收益、所有者权益表能够报告企业的全面收益 一、所有者权益变动表的内容一、所有者权益变动表的内容 二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构第二节第二节 所有者权益变动表的体系框架所有者权益变动表的体系框架 一、所有者权益变动表的内容一、所有者权益变动表的内容 所有者权益项目一览表所有者权益项目一览表 （1 1）会计政策变更会计政策变更和和差错更正差错更正的累积影响金额的累积影响金额（2 2）净利润）净利润（3 3）直接计入所有者权益的利得和损失项目与总额）直接计入所有者权益的利得和损失项目与总额（4 4）所有者投入和减少资本）所有者投入和减少资本（5 5）利润分配

5、）利润分配（6 6）所有者权益内部结转）所有者权益内部结转 所有者权益变动表以所有者权益变动表以矩阵矩阵的形式列出：的形式列出： 1 1、从所有者权益变动的、从所有者权益变动的来源来源角度对一定时期所有角度对一定时期所有者者权益变动权益变动进行进行全面反映全面反映； 2 2、按照所有者权益的各组成部分（包括实收资本、按照所有者权益的各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益变动的影响。权益变动的影响。 （3 3）所有者权益变动表就各项目分为

6、）所有者权益变动表就各项目分为“本年本年金额金额”（本表反映本表反映）和）和“上年上年金额金额”（续表反映续表反映），供），供对比对比使用使用。二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构 一、所有者权益变动表科目解读一、所有者权益变动表科目解读 二、所有者权益变动表提供的信息二、所有者权益变动表提供的信息第三节第三节 保险公司所有者权益变动表的解读保险公司所有者权益变动表的解读 1 1、上年末余额、上年末余额 反映公司上年资产负债表中实收资本（或股反映公司上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润的未分配利

7、润的年末余额年末余额。 其数据可从其数据可从上年度上年度所有者权益变动表中获得所有者权益变动表中获得。一、保险公司所有者权益变动表的解读一、保险公司所有者权益变动表的解读 2 2、会计政策变更和前期差错更正、会计政策变更和前期差错更正 “会计政策变更会计政策变更”和和“前期差错更正前期差错更正”项目，项目，分别反映公司采用分别反映公司采用追溯调整法追溯调整法处理的会计政处理的会计政策变更的累积影响金额和采用策变更的累积影响金额和采用追溯重述法追溯重述法处处理的会计差错更正的累计影响金额，并对应理的会计差错更正的累计影响金额，并对应列在列在“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据可从分析其数据可

8、从分析“以前以前年度损益调整年度损益调整”和和“利润分配利润分配”账簿获得。账簿获得。 追溯调整法：是指对某项交易或事项是指对某项交易或事项 变更变更会计政策，视同该项交易或事项会计政策，视同该项交易或事项初次初次发生发生时时即采用变更即采用变更后后的会计政策，的会计政策，并并以此以此对对财财务报表务报表相关项目相关项目进行进行调整调整的方法。的方法。 追溯重述法：是指在发现前期差错时，视是指在发现前期差错时，视同该项前期差错同该项前期差错从未发生过从未发生过，从而对财务，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。报表相关项目进行更正的方法。 采用采用追溯调整法追溯调整法时，将会计政策变更累积时，

9、将会计政策变更累积影响数影响数调整列报调整列报前期最早期初留存收益，前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。的其他比较数据也应当一并调整。 3 3、本年增减变动金额、本年增减变动金额 （1 1）净利润）净利润 （2 2）直接计入所有者权益的利得和损失）直接计入所有者权益的利得和损失 （3 3）所有者权益投入和减少资本）所有者权益投入和减少资本 （4 4）利润分配）利润分配 （5 5）所有者权益内部结转）所有者权益内部结转 （1 1）净利润）净利润 反映公司当年实现的净利润（或净亏损），并反映公司当年实现的净利润

10、（或净亏损），并对应列在对应列在“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据可从利润表中获得。其数据可从利润表中获得。 （2 2）直接计入所有者权益的利得和损失）直接计入所有者权益的利得和损失 “可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额”项目项目“现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额”项目项目 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响响”项目项目 “与计入所有者权益项目有关的所得税影响与计入所有者权益项目有关的所得税影响”项项目目 “可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额”项目

11、，项目，反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在变动的金额，并对应列在“资本公积资本公积”和和“未分未分配利润配利润”栏。栏。 其数据可从分析其数据可从分析“资本公积资本公积”和和“资产减值损失资产减值损失”账簿获得。账簿获得。 “现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额”项目，项目，反映公司满足运用反映公司满足运用套期会计方法条件套期会计方法条件的现金流量的现金流量套期工具套期工具公允价值变动的金额。并对应列在公允价值变动的金额。并对应列在“资资本公积本公积”和和“未分配利润未分配利润”栏。栏。 其数据