第二章负债

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1、 负债，是指企业过去的交易或者负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。出企业的现时义务。 按流动性分为：流动负债和非流按流动性分为：流动负债和非流动负债。动负债。第二章负债第二章负债第一节短期借款第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在金融机构等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款，通常是为了满足正年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。常生产经营的需要。第一节短期借款第一节短期借款 在实际工作中，企业的短期借款利息在实际工作中，企业的短期

2、借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入款利息属于筹资费用，应记入“财务费用财务费用”科目。科目。第一节短期借款第一节短期借款1.1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用（计提利息）：期借款利息费用（计提利息）：借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息2.2.实际支付时（支付利息）：实际支付时（支付利息）：借：应付利息借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款3.3.短期借款到期偿还本金时（还本）：短期借款到期偿还本金时（还本）：借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款

3、第一节短期借款第一节短期借款【例题例题计算题计算题】甲股份有限公司于甲股份有限公司于2 21414年年1 1月月1 1日向日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000120 000元，期元，期限为限为9 9个月，年利率为个月，年利率为4%4%。根据与银行签署的借款协议，。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业应编制如下会计分录：应编制如下会计分录：（1 1）1 1月月1 1日借入短期借款：日借入短期借款：借：银行存款借：银行存款 120 000120 000贷：

4、短期借款贷：短期借款 120 000120 000（2 2）1 1月末，计提月末，计提1 1月份应计利息：月份应计利息：借：财务费用借：财务费用 400400贷：应付利息贷：应付利息 400400本月应计提的利息本月应计提的利息120 000120 0004%4%1212400400（元）（元）2 2月末计提月末计提2 2月份利息费用的处理与月份利息费用的处理与1 1月份相同。月份相同。第一节短期借款第一节短期借款（3 3）3 3月末支付第一季度银行借款利息：月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用借：财务费用 400400贷：银行存款贷：银行存款 400400借：应付利息借：应付利息 80

5、0800贷：银行存款贷：银行存款 800800或或借：财务费用借：财务费用 400400应付利息应付利息 800800贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200第二、三季度的会计处理同上。第二、三季度的会计处理同上。（4 4）1010月月1 1日偿还银行借款本金：日偿还银行借款本金：借：短期借款借：短期借款 120 000120 000贷：银行存款贷：银行存款 120 000120 000如果上述借款期限是如果上述借款期限是8 8个月，则到期日为个月，则到期日为9 9月月1 1日，日，8 8月末之月末之前的会计处理与上述相同。前的会计处理与上述相同。9 9月月1 1日偿还银行借款本金，同日

6、偿还银行借款本金，同时支付时支付7 7月和月和8 8月已计提未付利息：月已计提未付利息：借：短期借款借：短期借款 120 000120 000应付利息应付利息 800800贷：银行存款贷：银行存款 120 800120 800如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：借：财务费用借：财务费用贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金

7、）第一节短期借款第一节短期借款【例题例题单选题单选题】（20142014年）年）20132013年年7 7月月1 1日，某企业向银日，某企业向银行借入一笔经营周转资金行借入一笔经营周转资金100100万元，期限万元，期限6 6个月，到期一次个月，到期一次还本付息，年利率为还本付息，年利率为6%6%，借款利息按月预提，借款利息按月预提，20132013年年1111月月3030日该短期借款的账面价值为（）万元。日该短期借款的账面价值为（）万元。A.120.5 A.120.5 B.102.5 B.102.5 C.100C.100 D.102 D.102 正确答案正确答案C C答案解析答案解析短期借款

8、的利息计入应付利息，不影响短期短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以借款的账面价值，所以20132013年年1111月月3030日短期借款的账面价日短期借款的账面价值还是值还是100100万元。万元。 第一节短期借款第一节短期借款本节小结本节小结 第六节长期借款第六节长期借款一、长期借款概述一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在机构借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的的各项借款。各项借款。第六节长期借款第六节长期借款二、长期借款的账务处理二、长期借款的账务处理 第六节长期借款第六节长期借款（一）

9、长期借款取得与使用（一）长期借款取得与使用 【例题【例题1 1】甲企业为增值税一般纳税人，于】甲企业为增值税一般纳税人，于2 21212年年1111月月3030日从银行借入资金日从银行借入资金3 000 0003 000 000元，借款期限为元，借款期限为3 3年，借款年年，借款年利率为利率为6.9%6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款，价款2 400 0002 400 000元，增值税额元，增值税额408 000408 000元，另支付

10、保险等元，另支付保险等费用费用32 00032 000元，设备已于当日投入使用。该企业的有关会元，设备已于当日投入使用。该企业的有关会计分录如下：计分录如下：（1 1）取得借款：）取得借款：借：银行存款借：银行存款 3 000 000 3 000 000贷：长期借款贷：长期借款本金本金 3 000 000 3 000 000（2 2）支付设备款保险费：）支付设备款保险费：借：固定资产借：固定资产 2 432 000 2 432 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）408 000408 000贷：银行存款贷：银行存款2 840 000 2 840 000 第六节长期

11、借款第六节长期借款（二）长期借款利息的确认（二）长期借款利息的确认【例题【例题2 2】承【例题】承【例题1 1】，甲企业于】，甲企业于2 21212年年1212月月3131日计提长期借款利息。日计提长期借款利息。该企业的有关会计分录如下：该企业的有关会计分录如下：2 21212年年1212月月3131日计提的长期借款利息日计提的长期借款利息3 000 0003 000 0006.9%6.9%121217 25017 250（元）（元）借：财务费用借：财务费用 17 250 17 250贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息 17 25017 2502 21313年年1 1月至月至2 2151